Неявка на допрос в качестве свидетеля в налоговую

Допрос в налоговой инспекции: процедура вызова, привлечение свидетелей, последствия неявки

До публикации настоящей статьи мы обратились к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу  с просьбой порекомендовать читателям другие его статьи, в которых бы раскрывались нюансы проведения допросов, опросов, а так же рассказывалось о том, как себя вести при вызове на допрос.  Вот что он  порекомендовал нам к прочтению и просмотру:

1.  Запись видео выступления адвоката Павла Тылика в прямом эфире от 23.11.2018 года: «Если вас вызвали на допрос: что делать?»

2.»…Можно ли отказаться от дачи показаний и что за это будет»

3. «Опрос, допрос… различие…»

4. «Допрос в налоговом органе»

5. «Как допросы упрощают задачу налоговикам и полиции»

6. «Выявление налоговых схем с помощью допросов»

7. «Вопрос — ответ о полицейских проверках 1-я часть»

8. «Вопрос — ответ о полицейских проверках 2-я часть»

Так же предлагаем к просмотру видео нашего налогового эксперта Тылика Павла, в котором он рассказывает о самых распространённых ошибках, которые совершают бизнесмены и предприниматели во время проверки их компании правоохранительными и налоговыми органами (обыск, осмотр, а так же осмотр, обследование в рамках проведения выездной налоговой проверки как налоговиками, так и сотрудниками правоохранительных органов, при расследовании экономических преступлений):

Допрос в налоговой — мероприятие, которое сотрудники ИФНС проводят довольно часто. Получив извещение о визите в налоговую на допрос, люди не знают, какой тактики в поведении придерживаться и как реагировать на вопросы инспекторов.

В этой статье мы попробуем разобраться в особенностях современной процедуры допроса свидетелей, уточним действующие на этот счет правила и расскажем, на какие вызовы налоговиков стоит реагировать, а на какие нет.

Итак, вас вызвали на допрос.

Как себя вести? Прежде всего, сохраняйте спокойствие и установите, действителен ли вызов. Нередко налоговики практикуют телефонные звонки. Это вполне естественно, так как в ст. 90 НК РФ о процедуре вызова свидетеля на допрос ничего не сказано.

Однако существует письмо ИФНС РФ от 2013 года, где обозначено, что свидетеля нужно вызывать на допрос исключительно повесткой, включающей в себя следующую информацию:

• На каком основании данный документ направлен свидетелю (например, чтобы выяснить важные обстоятельства для установления материалов дела, рассматриваемого ФНС).
• На какое время назначен допрос.
• Где будет проведена процедура.

Нет повестки —нет и вызова на допрос. Соответственно, на приглашения налоговой прийти и дать свидетельские показания в любой другой форме, можно не обращать внимания. Так что если инспекторы сообщили вам по телефону о необходимости прийти, можете со спокойной душой такой вызов проигнорировать. Он не по установленной форме.

Еще один вопрос, который волнует получивших повестку на допрос: «какие последствия наступят для меня в случае неявки, и могу ли я отказаться?».

На основании ст. 90 НК РФ, физлицо вправе дать отказ налоговикам по причинам, указанным в законодательстве РФ. Что относится к таким причинам?

Часть 1 статьи 51 Конституции РФ разрешает не давать показания против себя лично, мужа/жены, а также близких родственников, перечень которых приведен в Семейном Кодексе РФ.

Под близкими родственниками понимаются дети и родители, дедушки, бабушки и внуки, а также полнородные и неполнородные (у которых — общий отец или мать) сестры и братья.

Что касается ответственности для потенциального свидетеля за неявку, здесь правила такие:

• Если человек, вызванный на допрос, не является или уклоняется от визита в налоговую по неуважительным причинам, на него, в силу ст. 128 НК РФ, налагают штраф в размере 1000 рублей.
• Если вызванный на допрос человек отказывается давать показания (то есть, он пришел в отделение ИНФС, но отказался предоставлять какую-либо информацию), а также сообщил заведомо ложные сведения, ему выписывают штраф в 3000 рублей.

Чтобы не попасть в неприятное положение, лицам, получившим повестку из налоговой о вызове на допрос, стоит это учитывать.

Кого могут вызвать на допрос?

От допроса в налоговой, в принципе, никто не застрахован. Выбор инспекторов может пасть на любое физлицо, которое, по их мнению, потенциально может знать об интересующих их обстоятельствах в работе предприятия, особенностях сделок и договоров.

Первые на очереди — обычно руководители проверяемых компаний и начальники их контрагентов. Однако стать потенциальными свидетелями для налоговой могут не только генеральный директор и главный бухгалтер.

Как показывает практика, ИФНС допрашивает также:

• Начальников отделов по работе с контрагентами.
• Складской персонал.
• Работников транспортных отделов предприятия.

А вот этих лиц инспекторы не вправе вызывать на допрос как свидетелей:

• Малолетних граждан, а также лиц с физическими или психическими отклонениями, которые мешают им объективно оценивать обстоятельства, важные для инспекторов при оценке дела. Такое ограничение введено не только в НК РФ, но и в ГК РФ и УК РФ.
• Лиц, получивших важные для налоговой проверки сведения в рамках своей профессиональной деятельности, и эти сведения составляют профессиональную тайну (например, аудиторов, адвокатов).

Как происходит допрос в налоговой инспекции?

Здесь хотелось бы осветить главную тему статьи — причины вызова в налоговую для дачи показаний, и уже потом рассказать об особенностях процедуры. Вызвать свидетеля в ИФНС можно по 3 основным причинам, а именно, чтобы:

• Просто подтвердить тот факт, что компания сотрудничала с каким-то конкретным контрагентом или предприятием. Если вас вызвали по этому поводу, для беспокойства нет причин. Однако рассказывать лишнее, давая почву налоговикам для размышлений и последующей налоговой проверки компании, с которой вы раньше работали, тоже не стоит. Чаще всего инспекторы интересуются, как и в какое время был найден данный контрагент, почему выбор пал на него, кто подписывал соглашения и иную документацию, какая продукция поставлялась, какие предоставлялись услуги и т. п.
• Проверить финансовую деятельность организации, открытие определенных счетов, осуществление конкретных выплат. В отношении персонала это может быть проверка начисления премиальных или расчетов за проведенные работы, руководителей и держателей акций — проверка сделок на чистоту с конкретными предприятиями и компаниями-однодневками. Если вас пригласили как свидетеля на допрос по этой причине, инспекторам придется предоставить расчетные бухгалтерские документы.
• Определить, сотрудничало ли проверяемое предприятие с компаниями-однодневками, потенциально взаимодействующими с несколькими юрлицами или фирмами, не вело ли финансовые махинации. В данном случае налоговикам нужно предоставить детальную отчетность, чтобы избежать судебных разбирательств.

В каком порядке проводят допрос? Сначала налоговая, как уже было сказано, направляет потенциальному свидетелю повестку о необходимости явки.

Лицо, явившееся на допрос, вправе отказаться от дачи показаний и сослаться при этом на ст. 51 Конституции. На ее основании которой никто не обязан выступать против себя, своего супруга и близких родственников.

Некоторые эксперты полагают, что даже рядовой работник, не говоря уже о должностных лицах, вправе отказаться от показаний, аргументировав это тем, что вопросы о работе предприятия напрямую касаются непосредственно его, так как он ведет в нем деятельность и получает за это заработную плату.

Следовательно, неприятные явления, которые могут наступить для фирмы, ухудшат его финансовое положение.

Полномочиями на проведение допроса наделен любой сотрудник ИФНС, а не только ответственный за проверку инспектор. Итоги процедуры оформляют протоколом. Сразу отметим, что юридической силой обладает исключительно запротоколированный допрос. Что касается остальной документации — объяснительных записок, устных опросов, письменных анкет, они в качестве доказательств не выступают.

Также доказательствами не являются сведения, сообщенные налоговикам в ходе телефонного разговора.

Непосредственно процедура допроса выглядит так.

Сначала инспектор:

• Изучает документы, подтверждающие личность допрашиваемого.
• Узнает, разговаривает ли свидетель по-русски (если нет, к допросу привлекают переводчика).
• Сообщает свидетелю, что за предоставление ложной информации, отказ или уклонение от показаний закон РФ предусматривает ответственность.

Кроме того, представитель ИФНС обязан оповестить, что процедура допроса будет фиксироваться диктофоном или видеокамерой. Этот момент протоколируется. В дальнейшем видео- или аудиозаписью сопровождают протокол в качестве закрепляющего доказательства. Сам протокол инспекторы вам выдать могут, однако это не является их обязанностью.

Самыми опасными считаются вопросы, предполагающие конкретные ответы, то есть, когда инспекторы спрашивают о дате, месте, уточняют фамилии. Что касается расплывчатых ответов на неточные вопросы, их достаточно легко оспорить в суде.

Как себя вести на допросе?

Если обстоятельства сложились так, что вы вынуждены пойти на допрос, ведите себя естественно и расслабленно, но в то же время будете сконцентрированы. Не позволяйте инспекторам оказывать давление. Будьте внимательны при проверке документов. Ниже мы приведем несколько рекомендаций для тех, кому поступило требование о даче показаний в налоговой:

• Реагируйте только на повестку, но никак не на телефонные звонки или иные формы оповещения.
• После беседы с инспектором обязательно изучайте протокол — он должен быть заполнен точно с ваших слов, без искажения информации.
• Подготовьтесь к встрече с налоговиками. В качестве свидетелей, как правило, вызывают или руководителей проверяемого предприятия, или начальников организаций-контрагентов.

Прежде чем идти на допрос, уточните цель вызова и отталкиваетесь уже от этого. Можете пригласить налогового юриста, чтобы он сопровождал вас. Так вы лучше подготовитесь к процедуре и будете увереннее себя чувствовать. К тому же, своим профессиональным взглядом адвокат проверит протокол, составленный по итогам допроса.

Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания?

Если вы хотите внести коррективы в показания, обратитесь к сотрудникам ИФНС с просьбой провести повторный допрос или воспользуйтесь услугами адвоката.

Закон РФ наделяет адвокатов правом снова опросить свидетеля, давшего невыгодные для предприятия показания.

В итоге опрашиваемое лицо может сообщить, что инспекторы оказывали давление, говорили, как отвечать — словом, воздействовали в своих интересах.

При этом суды требуют оформлять такие коррективы по-разному. В одни судебные инстанции достаточно сдать протоколы адвокатских бесед.

Форма документов при этом не имеет значения — главное, чтобы в них были отражены сведения об опрашиваемом и его подпись.

В некоторые инстанции нельзя сдать документы, в которых не отмечено, что опрашиваемый предупрежден об ответственности за предоставление ложной информации.

Статистика ИФНС и ВС РФ показывает, что доначислений по итогам налоговых проверок с каждым годом становится все больше. При этом сами проверки проводятся реже, но эффект от них для налоговой неизмеримо лучше — объем поступающих финансовых средств в госбюджет растет.

Как ни странно, именно допросы часто помогают выявить недоимки и выставить доначисления. Для самих же инспекторов допрос — незатратный (чего не скажешь об экспертизе) и наиболее простой вариант собрать нужные им сведения и доказать, что предприятие нарушило НК РФ.

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/dopros-v-nalogovoj-inspekcii-procedura-vyzova-privlechenie-svidetelej-posledstviya-neyavki/

Ответственность за неявку по вызову в налоговую инспекцию

Налоговый кодекс РФ не регламентирует порядок вызова налогоплательщика на допрос в налоговую инспекцию для дачи показаний. На практике в большинстве случаев ФНС выписывает повестку о вызове на допрос. При получении организацией повестки из ФНС возникает вопрос: кто должен присутствовать на допросе – руководитель организации, бухгалтер с юрист?

Если повестка пришла на основании статьи 31 НК, то повестка выписывается на организацию. В этом случае для дачи пояснений не обязательно приходить руководителю (достаточно направить бухгалтера или юриста).

Если повестка о вызове на допрос пришла на основании ст. 90 НК, то она, как правило, оформляется на определенное лицо. Если повестка выписана на руководителя организации, то на вопросы ФНС должен отвечать именно руководитель (единоличный исполнительный орган).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст.

31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Уголовной и административной ответственности за неявку на допрос не предусмотрено, поэтому может применяться только налоговая ответственность по статье 28 НК, по которой лицо может быть оштрафовано в размере 1 000 рублей за неявку на допрос и в размере 3 000 рублей – за неправомерный отказ в даче показаний и дачу ложных показаний. При этом необходимо знать, что у налоговых органов есть возможность обратиться с запросом в правоохранительные органы, которые могут посодействовать в розыске налогоплательщика и процедуре проведения его допроса. В этом случае за неявку может быть применена статья 19.4 КоАП.

Частью 1 ст. 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность граждан, должностных лиц за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.

Какие вопросы будут задавать

В приложениях №№ 1, 2 к Методическим рекомендациями “Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)” (утв. СК России, ФНС России) – приложение Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ есть перечень вопросов, которые налоговики будут задавать руководителю и работникам. Изучив их можно быть хотя бы готовым к налоговой проверке.

Перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у сотрудников (например, ООО “1”), по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учету товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ)

1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?

2. Ваше образование, специальность?

3. Что входит в Ваши должностные обязанности?

4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?

5. Где и кем Вы работали до ООО “1”?

6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО “1”?

7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?

8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?

10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

12. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?

13. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?

14. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

16. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?

19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?

20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?

21. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?

22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?

23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами?

24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?

25. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?

26. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.

27. Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?

28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад?

29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?

30. Кто в ООО “1” отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?

31. Есть ли склад и где он находится?

32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?

33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?

34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?

35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО “1”?

36. Есть ли в ООО “1” служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.

37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.

38. Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете.

Перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у руководителя (например, ООО “1”), по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учету товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ)

1. Кем, в какой должности Вы работаете в ООО “1”?

2. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?

3. Кто назначил Вас на эту должность?

4. Где и кем Вы работали до ООО “1”?

5. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО “1” – это новые профессиональные навыки?

6. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО “1”?

7. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО “1”, то каким образом это происходит?

8. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО “1” учредителям?

9. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?

10. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?

11. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО “1”?

12. Как происходит поиск контрагентов?

13. Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?

14. Сколько человек в Вашем отделе занимается поиском поставщиков?

15. Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?

16. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.

17. Одобрение того или иного контрагента – это решение единоличное или коллегиальное?

18. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.

19. Если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?

20. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

21. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

22. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?

23. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

24. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

25. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?

26. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?

27. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

28. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

29. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

30. В организации существуют какие либо регламентирующие документы по документообороту?

31. Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?

32. Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, Акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу?

33. Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?

34. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?

35. Кто в ООО “1” отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?

36. Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком?

37. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители Заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?

38. В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО “1”?

39. Кто составляет претензии от ООО “1” в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?

40. Есть ли в ООО “1” служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации?

41. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад

42. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

Статья 19.4. КоАП Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль

(по состоянию на 15.07.2017)

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalog_otvetstv_javka.html

Допрос в налоговой

Показания свидетелей — наиболее распространенный источник сведений об обстоятельствах, подлежащих доказыванию по уголов­ному делу. Свидетелем является физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела, и вызванное для дачи показаний.

В качестве свидетеля вызываются не только очевидцы события преступления. Основания для вызова и допроса лица в ка­честве свидетеля сформулированы так широко, что не дают права лицу, вызванному для допроса, уклониться от явки, полагая, что ему не известны какие-либо обстоятельства совершенного преступ­ления.

Во-первых, оно может быть допрошено по вопросам и о других обстоятельствах, имеющих значение для расследования; во-вторых, лицо порой даже не подозревает, что некоторые обстоя­тельства, которые ему известны, имеют отношение к делу. Не мо­гут служить доказательствами фактические данные, сообщаемые свидетелем, если он не можетуказать источник своей осведомлен­ности.

В качестве свидетеля может быть допрошен и малолетний. Допрос такого лица производится с обязательным участием педа­гога.

Свидетель обычно вызывается для допроса лицом, которое рас­следует уголовное дело, но ходатайство о допросе свидетеля этому лицу вправе заявить подозреваемый, обвиняемый, их защитник, потерпевший, иные участники уголовного судопроизводства с собственным интересом. В ходе судебного следствия допрашиваются свидетели, представленные стороной обвинения и защиты.

Вызов и допрос свидетелей осуществляются в порядке, установ­ленном ст. 187-191 УПК. В части Зет.

56 УПК установлены обстоя­тельства, о которых не могут быть допрошены в качестве свидетелей судья, присяжный заседатель, защитник подозреваемого, обвиняе­мого, адвокат, священнослужитель, член Совета Федерации, депу­тат Государственной Думы.

Общее у этих обстоятельств, имеющих отношение к делу: сведения о них указанные лица получили при выполнении своей профессиональной деятельности; их разглаше­ние противоречит сути этой деятельности.

Об иных обстоятельствах, имеющих отношение к делу, указанные лица могут быть допроше­ны- как и все граждане. Адвокат не может быть допрошен об об­стоятельствах, имеющих отношение к делу, если они получены, в частности, при его участии в деле в качестве представителя потер­певшего, гражданского истца, гражданского ответчика.

Следователь, дознаватель подлежат отводу, если им были извест­ны обстоятельства совершенного преступления, и в этой связи воз­никла необходимость допросить их в качестве свидетеля.

Конечно же, речь идет не о тех сведениях, которые им стали известны при расследовании уголовного дела, а о случаях, когда следователь, до­знаватель были очевидцами преступления, расследование которого им поручили.

Работники милиции могут быть допрошены о готовя­щихся или совершенных преступлениях, очевидцами которых они стали либо если принимали участие в задержании подозреваемого, оказании помощи потерпевшему.

Согласно ч. 1 ст. 51 Конституции РФ никто не обязан свидетель­ствовать против себя самого, своего супруга и близких родственни­ков. В пункте 3 ст. 5 УПК записано, что близкие родственники — это супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные, род­ные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки. В части 1 ст.

51 Кон­ституции РФ получил закрепление общепризнанный принцип, ука­занный в ч. 3 ст.

14 Международного пакта «О гражданских и поли­тических правах», который гласит: «Каждый имеет право при рассмотрении любого предъявленного ему уголовного обвинения… не быть принуждаемым к даче показаний против себя самого или к признанию себя виновным».

При этом не имеетзначения, в качестве свидетеля, потерпевшего или обвиняемого допрашивается лицо.

Поэтому перед допросом в качестве свидетеля предупреждаются о том, что они вправе не свиде­тельствовать против себя самого, своего супруга, близких родствен­ников те граждане, в отношении которых предприняты какие-либо процессуальные меры по их уголовному преследованию, как-то: воз­буждение против них уголовного дела, проведение следственных дей­ствий (обыска, опознания, допроса и др.) и иных мер, направленных на их изобличение в совершении преступления. Таким же правом пользуются супруг, близкие родственники указанных лиц.

Свидетель вправе давать показания на родном языке или языке, которым он владеет, пользоваться помощью переводчика бесплат­но, заявлять отвод переводчику, участвующему в его допросе.

Свидетель вправе заявлять ходатайства о внесении в протокол его допроса уточнений, об отмене обязательства о явке и т.д., а так­же жалобы на действия и решения лица, в производстве которого находится уголовное дело, если полагает, что это лицо нарушило его права.

Свидетель вправе явиться на допрос с адвокатом; это право рас­пространяется не только на тех свидетелей, в отношении которых предприняты какие-либо действия по их уголовному преследова­нию. От свидетеля не требуется объяснять причину явки с адвока­том. Явка с адвокатом не должна рассматриваться как факт, улича­ющий вызванное лицо в совершении преступления.

Зачем вызывают в налоговую

Зачастую, если в налоговую вызывается руководитель фирмы, то на допросе могут присутствовать не только инспекторы, но и сотрудники из других отделов – специалисты, аудиторы, аналитики, и даже начальник инспекции или его зам. В то же время, если вызывают рядового сотрудника, то, скорее всего, беседу проведет один инспектор, который и оформил приглашение.

От того, чего хотят добиться проверяющие – зависит и перечень их вопросов. Рядовых сотрудников чаще всего спрашивают об уровне их заработка, периодичности и сроках его выплаты, а также об исполняемых должностных обязанностях. Данная информация требуется для проверки полноты начисления НДФЛ и обязательных страховых взносов, а также для проверки легальности оформления сотрудника.

У руководящего состава компании спрашивают о подписанных соглашениях, счетах, актах исполненных работ и иной первичной документации, а также затрагивают ряд производственных вопросов, которые оформлялись данными документами.

Вопросы задаются с целью выяснения реальности сделки и иных обстоятельств. Зачастую информация потом используется для отказа в вычете или доначислении налогов.

Также налоговики могут проверить компанию на признаки однодневки или сомнительных операций.

Необходимо четко уяснить, что собеседования осуществляются для того, чтобы собрать в полном объеме доказательства по уже обнаруженным ранее налоговым нарушениям, а не для того чтобы найти какие-то новые.

На беседах инспекторы могут поинтересоваться подробностями производственных технологий, свойствах оказываемых услуг, специфике продаж. Также нередки случаи, когда в налоговую вызывают просто, чтобы поближе познакомиться с новой компанией или провести профилактические мероприятия с гендиректором убыточной организации.

Как себя вести

Чтобы не допустить промаха и не запутаться в своих ответах, следует заранее подготовиться к этому визиту. Рекомендуем ознакомиться с советами, как себя лучше вести на таком допросе:

1. Знайте себе цену и ведите себя достойно. Вы должны предельно четко понимать, что вас вызвали не как провинившегося школьника на «ковер» к директору, а как взрослого адекватного человека, от которого необходимо получить ряд четких ответов и «отпустить с миром».
2. В первую очередь попросите присесть и не начинайте разговор пока не расположитесь удобно.
3. Затем представьтесь сами и попросите представиться сотрудников налоговой. Не лишним будет записать их ФИО и должности у себя в блокноте или на бумажном планшете. Таким образом вы сразу покажете себя уверенным, знающем себе цену человеком. А также факт записи данных налоговиков может добавить вам большего уважения с их стороны – это очень хороший психологический прием.
4. Будьте вежливы. Улыбайтесь. Нелишним будет называть оппонентов по имени и отчеству.
5. Говорите медленно и членораздельно. Не беспокойтесь, держите себя в руках, будьте уверенны в своей правоте. Будьте готовы, что на вас могут оказывать психологическое давление. Не надо этого бояться – стойте на своем.
6. Не спешите с ответами – они должны быть короткими и внятными. Идите на допрос с четко сформулированной позицией. Если заданный вопрос завел вас в тупик или вы почувствовали, что запутались – не спешите, а тщательно продумайте ответ или попросите время, чтобы собраться с мыслями.
7. Перед подписанием, внимательно вычитайте протокол. Убедитесь, что он содержит только правдивую информацию, в нем нет каких-либо искажений и добавлений. Не ленитесь, а тщательно перечитайте каждую страницу, в противном случае – это только развяжет руки налоговикам.

Воспринимайте допрос в налоговой как обычную рутину, с которой периодически приходится сталкиваться в ходе ведения бизнес-деятельности. Знайте, что если вас вызвали на допрос, значит, у налоговой не хватает каких-то сведений для того, чтобы осуществить полноценные контрольные мероприятия. Не теряйте уверенности в себе и не говорите лишнего.

«Не спешите говорить первое, что приходит в голову». Допрос в налоговой: как избежать шока

Ирина Вертинская, налоговый юрист АГ «Капитал»:

— Налоговая инспекция, призванная пополнять государственную казну, делает для этого все возможное. Самые горячие темы сегодня — работа компаний с недобросовестными контрагентами и обвинения в дроблении бизнеса.

Но поиски недополученных средств приводят к профдеформации — сотрудники ведомства постепенно утверждаются в мысли, что бизнес утаивает доходы всегда. Они действуют по заветам Феликса Дзержинского, говорившего: «Если у вас нет судимости, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

По сути, это презумпция виновности. Такие установки заметно усложняют диалог между предпринимателем и налоговым инспектором, проводящим проверку юридического лица.

Особенно когда дело доходит до допросов руководителей и сотрудников компании.

Надо понимать, что допрос свидетелей — важнейшая часть налоговой проверки, которая позволяет либо подтвердить уже возникшие подозрения, либо — выяснить, что и где нужно искать.

Думаю, несколько простых советов для бизнеса — как вести себя на допросе в налоговой инспекции — будут нелишними.

Не паникуйте!

Первым делом сотрудник налоговой вручает свидетелю памятку об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, где упоминаются статьи уголовного и налогового кодекса. Налоговый кодекс предусматривает за ложные показания штраф в 3 тыс. рублей, а уголовный — судимость вкупе с штрафом, исправительными работами или арестом.

В этом я вижу некую уловку налоговиков, ибо статью УК нельзя применять к допросам в налоговой, даже если в них участвует представитель следственных органов. Эта норма используется только в суде, когда речь идет о показаниях по уголовному делу.

Надо ли предупреждать свидетеля об уголовной ответственности, если он дает показания в рамках налоговой проверки? По этому поводу в судах долго ломали копья и наконец решили: надо! Казалось бы, что здесь особенного? Однако речь идет о психологическом давлении.

Когда несведущий человек приходит в налоговую и видит на листочке бумаги слова об уголовной ответственности, он начинает нести такой вздор, что остается только руками развести — откуда он это взял? Объяснение простое: среднестатистические российские граждане, особенно те, что не занимают руководящих постов, боятся встреч с фискальными органами. От страха они забывают простые вещи, путаются в показаниях, а главное, начинают говорить неправду. Стоит ли удивляться, что простое упоминание о статье УК вводит людей в ступор.

Так вот. Не бойтесь! На ваши показания в налоговой уголовная ответственность не распространяется.

Это не призыв вводить должностных лиц в заблуждение. Но я против, чтобы людей умышленно сбивали с толку.

Читайте между строк

Все, что вы скажете на допросе в налоговой инспекции, занесут в протокол. Протоколы эти бывают двух видов: либо «вопрос — ответ», либо — краткое изложение показаний. Каждый из них удобен по-своему, но протоколу-описанию я доверяю меньше — если признания вытянули с помощью наводящих вопросов, из текста это будет неочевидно.

Прежде чем подписать протокол (на каждом листе), следует внимательно его изучить. Причина банальна: информацию, полученную от свидетеля, налоговый инспектор передает так, как он ее услышал, а иногда — как хотел услышать.

Читая такой пересказ, находишь множество несовпадений со словами свидетеля. Тогда протокол допроса приходится исправлять. Если инспектор готов признать, что смысл передан неточно, можно потребовать, чтобы он сам внес соответствующие изменения.

Если договориться нельзя, свидетель (или юрист, который с ним пришел) скрупулезно вносит свои замечания в бланке протокола. Юридическая помощь необходима, чтобы не допустить со стороны налоговиков провокационных или наводящих вопросов.

Не говоря уже о вопросах, на которые свидетель не может ответить, потому что не обладает нужной информацией.

Рядового сотрудника (представителя компании-перевозчика, менеджера по закупкам, кладовщика и проч.) запутать совсем нетрудно.

Достаточно спросить его: «Кто организовал эту схему?» И человек ответит, как считает правильным, не уточнив, что понимают под словом «схема».

А варианты могут быть разными — уже потому, что у налоговиков свой понятийный аппарат, где слово «схема» воспринимается негативно.

В ходе допроса часто звучат и двусмысленные вопросы, и неосторожные высказывания. На слух они не воспринимаются, а в письменном виде хорошо заметны.

Но заметны только людям с опытом — линейные сотрудники компании, где ведется проверка, подписывают протоколы без лишних сомнений.

И часто допускают ошибку, поскольку в протоколе встречаются опечатки (неумышленные, а может, и умышленные), искажающие смысл сказанного свидетелем с точностью до наоборот.

Конечно, свидетель может попросить копию протокола. Предоставлять ее сотрудники налоговой не обязаны, но текст обычно разрешают сфотографировать. И есть еще один важный момент.

К акту проверки налоговая прилагает только документы, доказывающие факт правонарушения. Протоколы допросов, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, она может игнорировать.

Поэтому желательно сверить перечень мероприятий, заявленных в акте, со всеми приложениями. И если чего-нибудь не хватает, затребовать в инспекции копию.

Вспомнить все

Налоговый инспектор, ведущий допрос, часто обращается к событиям трех-четырехлетней давности и спрашивает, на первый взгляд, что-нибудь несущественное.

Например, как оформляли заявки на пропуска при доставке товара и входе работников подрядных организаций. Разные свидетели могут ответить по-разному, потому что давно забыли, какой была процедура.

Но в налоговой это противоречие истолкуют по-своему.

Источник: https://ecoafisha.ru/dopros-v-nalogovoj/

Причины неявки в налоговую качестве свидетеля

Кого налоговики могут вызвать в качестве свидетеля Согласно законодательству налоговые органы вправе вызывать на допрос в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (ст. 90 НК РФ).

Налоговики сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор.Свидетель не имеет права отказаться от дачи показаний в рамках допроса без имеющихся на то оснований. Лицо не обязано свидетельствовать против самого себя и своих близких.

В случае неявки без уважительных причин лицо, вызываемое по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, может быть подвержено штрафу (ст. 128 НК РФ).

Что является уважительной причиной для неявки на допрос в налоговый орган?

Внимание Если подходить к вопросу формально, то это вызов налогоплательщика для дачи пояснений, но оформляется данное действие, как допрос (опрос) свидетеля… так вот, если проверки как таковой нет, то все свои вопросы и замечания вы можете отразить или попросить отразить (в вежливой, разумеется, форме), в протоколе допроса. Все возможные последствия неявки свидетеля в налоговую описаны выше, несколько слов следует сказать о принудительном приводе на допрос в налоговый орган, возможен он или это страшилка.

Начнем с того, что налоговый кодекс не содержит каких-либо мер по принудительному доставлению или приводу лица на допрос или опрос. Привод, либо доставление — это меры обеспечения производства по делу (в разрезе административного производства), или меры принуждения, (в разрезе уголовного).

Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля

Является ли вызов налоговым органом лица в качестве свидетеля тем законным распоряжением, неповиновение которому повлечет за собой наказание по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ? Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.

4 КоАП РФ, выражается в неповиновении законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Состав довольно широкий, так что можно подтянуть под него и неявку свидетеля и неявку налогоплательщика для дачи пояснений.

Если вызывает на допрос налоговый орган — 12 советов от юриста

От допрашиваемого лица требуется:- проверить сведения о себе и расписаться под ними;- расписаться в том, что ознакомлены со своими правами и обязанностями, в частности об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний;- внимательно прочитать протокол по окончании допроса и, если есть замечания и возражения, указать на них в протоколе;- подписать сам протокол.Все присутствующие (инспектор, переводчики и другие лица) также должны расписаться. Если в ходе допроса использовались какие-либо документы или материалы (например, фотографии или видеозаписи), независимо от того, кто их предъявлял, они должны быть приложены к протоколу.
Важно Выдать допрашиваемому лицу копию протокола налоговики могут, но не обязаны. И самое главное Допросы свидетелей уже давно стали обычными мероприятиями налогового контроля для большинства инспекций.

Вас вызывают на допрос в налоговую…

Если у физического лица, получившего повестку, возникли какие-либо вопросы относительно причин, места или времени вызова, он может связаться по телефону для получения пояснений с должностным лицом налогового органа, ФИО и номер которого указаны в повестке. Зачастую налогоплательщики, получая повестки от налоговых органов, игнорируют их, не задумываясь о последствиях.

Данное бездействие влечет за собой налоговую ответственность. Ответственность свидетелей за неявку на допрос в налоговые органы установлена ст.

128 НК РФ. Так, в данной статье указано, что неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей. В п.4 ст.

За неявку свидетеля в налоговые органы предусмотрена ответственность

Если предаться кратким рассуждениям на данную тему, и представить, что в качестве свидетеля вызван директор (или бухгалтер), и ему задаются вопросы относительно деятельности его же организации, взаимоотношений с контрагентами и т.п.

, то потенциально, ответы могут привести к доначислениям. Не обязательно приведут, но могут. Доначисления же потенциально могут повлечь за собой уголовную ответственность, предусмотренную статьей 199 УК РФ.

Эти рассуждения не означают, что нужно молчать, в силу того, что даже умалчиваемые факты могут быть без труда проверены, это все го лишь разъяснение права не давать показаний против себя.

Итак, лаконично и доступным языком попробуем донести для чего и в каких случаях допускается вызов свидетеля в налоговую.Свидетель вызывается в рамках проводимой проверки (выездной или камеральной), это следует из статьи 31 НК РФ.

Показания свидетеля могут быть получены также по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в инспекцию (по усмотрению инспектора и в других случаях).

Отметим, что ФНС России рекомендовала включать в текст повестки следующие сведения:- причину направления повестки о допросе свидетеля;- время (дату, час, минуты) начала проведения допроса;- место проведения допроса.

Получение показаний по месту жительства свидетеля рекомендуется осуществлять с участием не менее 2 должностных лиц ИФНС. Предварительно следует получить согласие свидетеля и проживающих с ним совместно лиц о допуске в жилое помещение.

Показания свидетеля заносятся в протокол. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин влекут налоговую ответственность по ч. 1 ст. 128 НК РФ.

Источник: http://aval48.ru/prichiny-neyavki-v-nalogovuyu-kachestve-svidetelya/

Директора вызвали в налоговую на допрос, что делать?

Не игнорируйте вызов на допрос в налоговой
Подготовьтесь к вопросам налоговиков
На допросе в налоговой держитесь непринужденно, не беспокойтесь
Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко
Проверяйте протокол

В материале рассмотрены практические аспекты допроса должностных лиц компании. Вы узнаете, кого налоговая вызывает на допрос и как вести себя в ходе допроса, какими последствиями чреват допрос для проверяемой организации, а также как минимизировать возникающие при этом налоговые риски.

Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.

На допрос в качестве свидетеля в налоговую инспекцию рискует попасть любое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо обстоятельства деятельности организации, заключения и исполнения различных сделок и т. д.

Как правило, в первую очередь на допрос в налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и руководителей ее контрагентов. Но кроме генерального директора и главного бухгалтера налоговыми свидетелями могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (причем как уволившихся, так и ныне работающих).

Свидетеля вызывают повесткой на допрос в налоговую инспекцию, а все показания заносятся в протокол.

Дача пояснений – не допрос
Вызов в налоговую на допрос нередко путают с таким мероприятием налогового контроля, как вызов для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ). Он оформляется уведомлением.

При этом одним из главных отличий допроса от дачи пояснений является то, что на допрос в качестве свидетеля в налоговую должно явиться лицо, указанное в повестке о вызове (например, генеральный директор), в то время как для дачи пояснений от компании можно направлять любого представителя компании по доверенности (в том числе одного лишь юриста).

Итак, Вам пришла повестка на допрос в налоговую. Есть несколько рекомендаций, как вести себя на допросе и как подготовить сотрудников компании к возможному вызову в качестве свидетелей.

1. Не игнорируйте вызов на допрос в налоговой

Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение.

Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога.

Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.

Важно!
Неявка на допрос в налоговую без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).

2. Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Допрос свидетелей налоговая инспекция проводит с целью получения весомых, с точки зрения инспекции, доказательств совершения проверяемой компанией тех или иных налоговых нарушений, связь с компаниями-однодневками. Поэтому чаще всего задают вопросы по сделкам и операциям, которые показались инспекторам «сомнительными»:

• Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
• Почему выбрали именно его?
• Каким образом контактировали с контрагентом?
• Кто подписывал договоры и прочие документы?
• Контактные данные и реквизиты контрагента?
• Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
• Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
• Что входит в ваши обязанности как руководителя компании?
• Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
• и др.

Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление.

Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо.

Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.

4. Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко

Если  вызвали в налоговую в качестве свидетеля, хорошо идти на допрос в ИФНС с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно.

К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным – не спешите, продумайте ответ.

Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы.

Как свидетелю формулировать свои ответы Если в ходе допроса в налоговой генеральному директору инспекторы задают какие-либо неудобные вопросы, то можно дать наиболее обобщенные ответы.

Например, на вопрос инспектора о том, как было найдено ООО «XXX», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «XXX», получали ли учредительные и иные документы данного поставщика и т.п.

, можно ответить примерно следующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок».

На просьбу назвать основных поставщиков компании можно ответить примерно следующим образом: «Главными поставщиками являются ООО «YYY», ООО «ZZZ», более мелких не могу сейчас вспомнить…».

Также допустимо и оправданно, если на заданные проверяющим уточняющие вопросы (тем более, когда речь идет о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести цифры, назвать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (в частности, «не располагаю подобными сведениями», «необходимо смотреть документы»).

Например, на вопрос, кто из сотрудников отдела закупок (отдела продаж) лично присутствовал при подписании договора с ООО «XXX», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др.

В случае присутствия на допросе юриста генеральный директор после каждого задаваемого инспектором вопроса имеет полное право обсуждать с юристом наиболее подходящие варианты (формулировки ответов), а при необходимости после ознакомления с протоколом допроса налоговой и до его подписания – требовать «редактирования» в протоколе формулировок ответов свидетеля.

Внимательно прочитайте протокол допроса налоговой инспекции, чтобы убедиться, что все ваши слова записаны верно, без каких-либо искажений и дополнений.

Как показывает практика, проверяющие могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросы и соответствующие ответы свидетеля.

В последующем это предоставляет ИФНС широкие возможности интерпретировать полученные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам проверки решении.

История из практики
В ходе допроса генерального директора ООО «XXX», выступавшего основным поставщиком проверяемой компании, на один из вопросов налоговый свидетель ответил следующим образом: «…документы приносили мне подписанными».

При этом, отвечая так, директор имел в виду, что такие документы были уже оформлены со стороны компании-контрагента.

Между тем налоговая инспекция в решении по итогам выездной проверки сделала вывод о не подписании первичных документов генеральным директором ООО «XXX».

Практическая ценность сопровождения налогового юриста при допросе генерального директора либо главбуха заключается в следующем:

• Присутствие юриста необходимо для наиболее корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора или главного бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными свидетелями показаний сообразно фактическим обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании и т. п. При необходимости юрист обратит внимание инспектора на неправильность произведенных в протоколе допроса записей ответов допрашиваемого свидетеля и необходимости их корректировки.

История из практики
Инспектор попросил назвать генерального директора ООО «XXX» его иностранных покупателей.

При этом необходимо отметить, что ООО «XXX» работало исключительно по агентским договорам с российскими организациями, в рамках которых оно как агент находило иностранных заказчиков для российских организаций, то есть формально иностранных покупателей у ООО «XXX» не было. В итоге генеральный директор ответил буквально – «иностранных покупателей нет».

В дальнейшем такая формулировка позволила налоговому органу в акте выездной проверки сделать вывод, что содержание протокола допроса генерального директора свидетельствует о номинальности руководства деятельностью ООО «XXX», так как свидетель не смог назвать своих контрагентов, иностранных заказчиков и т.п.

• Присутствие налогового юриста позволяет также избежать злоупотреблений со стороны налоговой инспекции (например, настоятельных требований проверяющих в адрес генерального директора или главного бухгалтера отказаться от возмещения НДС под угрозой назначения выездной проверки).

Для допроса хватит простой доверенности

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/gendirektora-vyzvali-na-dopros-v-nalogovoi-pravila-bezopasnogo-povedeniia-6000/