Проводки по продаже финансовых вложений

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций – НалогОбзор.Инфо

• 1 Бухучет: реализация
• 2 Документальное оформление

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:

• передать в счет оплаты за товары (работы, услуги);

• вложить в уставный (складочный) капитал других организаций.

Это следует из пунктов 1–2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: при продаже долей (акций) ООО или АО предложите их приобрести:

• другим участникам (акционерам);

• самому обществу, чьи доли (акции) продаются. Сделать это необходимо, если в уставе общества предусмотрено его преимущественное право на выкуп доли (акций), а другие участники свое преимущественное право покупки не использовали.

Если нарушить этот порядок, участники (акционеры) или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. (кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе) (ст. 575 ГК РФ).

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

• поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;

• сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

• стоимость приобретения выбывших акций (долей);

• прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

• акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости выбывающей единицы;

• по средней первоначальной стоимости;

• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения

22 июля АО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций АО «Производственная фирма “Мастер”» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году). Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг.

Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня. По результатам переоценки стоимость одной акции на эту дату составляла 6000 руб.

Первоначальная стоимость приобретения акций в бухгалтерском и налоговом учете – 6500 руб. за акцию.

Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

22 июля в учете «Альфы» бухгалтер сделал такие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции;

Дебет 91-2 Кредит 58-1
– 12 000 000 руб. (6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции.

При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера».

Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.).

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.

) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб.

(5800 руб./шт. × 2000 шт.).

В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.).

Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.).

Поскольку в бухучете результат от выбытия акций определяется с учетом переоценки ценных бумаг, а в налоговом учете – нет, бухгалтер «Альфы» начислил постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат ранее реализованной гражданину доли в ООО. Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю? Сведения о его участии в обществе были внесены в ЕГРЮЛ.

В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение.

Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение (п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Учтите ее на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» по цене первоначальной продажи.

Первоначальную реализацию доли отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализована доля в организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией.

После того как условия договора не были выполнены и право на долю возвращается организации:

Дебет 58-1 Кредит 76
– возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76).

Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для сделок РЕПО с облигациями.

Документальное оформление

Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей), предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_finansovykh_vlozhenij/kak_oformit_i_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_prodazhu_i_prochee_vybytie_akcij_dolej_drugikh_organizacij/105-1-0-2651

Проводки по продаже финансовых вложений

Финансовые вложения — собственные средства фирмы, затраченные с целью получения дохода на покупку части уставного капитала сторонней организации, акций, а также выданные займы. Вложением считаются расходы, соответствующие определённым требованиям:

• они будут приносить выгоду, прибыль, полученную в виде дивидендов и процентных отчислений;
• имеются все документы, которые подтверждают право организации на получение дохода от этих затрат;
• компания получила риски, связанные с вложением средств, то есть возможность убытка из-за банкротства заёмщика, потери ликвидности и т. п.

статьи

• Нюансы процесса
• Зачем нужен учет?
• Первичные документы
• Порядок учета с примерами проводок
• Переоценка
• Списание

Нюансы процесса Учёт таких вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02.

В основным видам ценных бумаг относят:

• акции;
• векселя;
• облигации;
• чеки;
• приватизационные бумаги:
• депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов. Субсчета 58 счета Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58 Учет ценных бумаг на счете 58 Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт.
по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб. В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету: Дт Кт Описание Сумма Документ 58.01.

1 76 Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Бухгалтерская справка, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ 91-2 Разные счета Отражены расходы, связанные с выбытием ценных бумаг.

Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка-расчет 62 91-1 Отражена задолженность покупателя (эмитента) ценных бумаг.

Договор продажи ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ 51, 52 62, 91-1 Поступили денежные средства от продажи или в погашение ценных бумаг.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор 76 91.1 Отражен доход — начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66) 27.014 руб. Банковский договор 91.2 58 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.

2015 ((54.300 долл. США * (61,66 — 61,22) 23.892 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор 91.2 76 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 — 61,22) 193 руб.

Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор 76 91.1 Отражен доход — начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22) 10.383 руб. Банковский договор 52 58 Отражена сумма возврата вклада — зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22) 3.332.

246 руб.

Важно

Платежное поручение, договор 76 58.2 Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. — 1.241 руб.) / 2) 37 руб. Договор 76 91.

1 Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. — 37 руб.) 149 руб.

Договор, бухгалтерская справка-расчет 51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб.

Банковская выписка 76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб. Договор 91.2 58.2 Номинальная стоимость облигации списана на расходы 1.241 руб. Договор 51 76 Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности 1.241 руб.

Финансовые вложения

Акт приема-передачи, учредительные документы 58-1 76 Отражена стоимость финансовых вложений.

учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения 19 68 Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости ТМЦ, переданных в качестве взноса в УК Бухгалтерская справка 76 19 Списывается восстановленная сумма НДС Бухгалтерская справка 76 68/акциз Начислен акциз при передаче ТМЦ, облагаемых в соответствии со ст. 22 НК РФ Бухгалтерская справка Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 58-1 76 Перечислены денежные средства в счет вклада в уставный капитал.

Счет 58: финансовые вложения. пример, проводки

Банковская выписка Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО «Столица» были бы следующие: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 58.

2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации 1.063 руб. Платежное поручение, договор 58.

2 76 Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб.

— 1.063 руб.) / 2) 89 руб. Договор 76 91.1 Учтена сумма дохода по облигации — купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.) 275 руб. Договор, бухгалтерская справка-расчет 51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб. Банковская выписка 76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб.

Как осуществляется бухгалтерский учет финансовых вложений?

Документы, подтверждающие право собственностит на финансовые вложения, учредительные документы Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 58–1, 58-2 76 Отражена задолженность за ценные бумаги в соответствии с условиями договора на момент перехода права собственности.

Договор на покупку ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ, бухгалтерская справка. 58–1, 58-2 76 Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.

Бухгалтерская справка 76 51, 52 Перечислены денежные средства в оплату ценных бумаг и прочих расходов, связанных с их приобретением.

Выписка банка, бухгалтерская справка Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 58 76 Отражена покупная стоимость долговых ценных бумаг на дату перехода права собственности.

Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99. Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

• стоимость приобретения выбывших акций (долей);

• прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

По облигациям предусмотрена выплата дохода — 1,5% ежемесячно. Срок обращения облигаций — 9 мес., т.е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем. В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 76 51 Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир» 351 000 руб.

Внимание

Договор на размещение облигаций 76 91 Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес. 29 667 руб.

Договор на размещение облигаций 76 91 Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%) 5 265 руб.

Договор на размещение облигаций 51 76 Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов 5 265 руб.

Банковская выписка 91 58.01.1 Отражение стоимости облигаций по балансу 351 000 руб.

Проводки при продаже финансовых вложений

Банковская выписка 51 76 Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по процентам 132.457 руб.

Банковская выписка Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: «Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии.
Проводки«. Счет 58.

Учет облигаций с купонным доходом В марте 2016 АО «Столица» приобрело на вторичном рынке купонную облигацию:

• номинальная стоимость — 1241 руб.;
• цена приобретения — 1315 руб.

Эмитент облигации — АО «Мегаполис». По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО «Столица» провел в учете следующие операции: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 58.2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию.

Учтено поступление приобретенной облигации 1.315 руб.

Источник: http://lcbg.ru/provodki-po-prodazhe-finansovyh-vlozhenij/

Учет финансовых вложений

Определение 1

Финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства предприятия, цель которых получение дохода в течение определенного вложениями времени.

Финансовые вложения предприятий также можно классифицировать по следующим признакам:

• по связи с уставным капиталом;
• по формам собственности;
• по срокам, на которые финансовые вложения произведены (долгосрочные и краткосрочные).

Замечание 1

Чаще всего, финансовыми вложениями организаций бывают вложения в такие виды ценных бумаг как акции и облигации.

Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, которая закрепляет за ее владельцем (акционером) право на долю прибыли акционерного общества в форме дивидендов, а также на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остается после ликвидации организации. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ценной бумагой.

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 2

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Стоимость ценных бумаг в которые организация вкладывает средства –может быть:

• номинальная,
• рыночная (курсовая),
• эмиссионная (продажно-номинальная),
• балансовая,
• учетная,
• ликвидационная.

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете предприятия регламентировано ПБУ $19/02$ «Учет финансовых вложений», в котором указано что к финансовым вложениям организации относятся (Рис.1):

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий:

• наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения;
• переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
• способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем.

В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся:

• собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров;
• векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги;
• вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам.

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Для синтетического учета финансовых вложений предприятия применятся счет $58$ «Финансовые вложений». В дебете счета отражается сумма средств, вложенных в ценные бумаги и др., по кредиту их в списание, продажа и т.д.

Для аналитического учета, к счету $58$, открывают соответствующие субсчета по видам финансовых вложений. Например:

• $58.1$ Паи и акции;
• $58.2$ Долговые ценные бумаги;
• $58.3$ Предоставленные займы;
• $58.4$ Вклады по договору простого товарищества
• и др.

Замечание 2

Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.

Если организация осуществила перевод средства для долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, но в этом же отчетном периоде не получила соответствующие документы, подтверждающие право организации на владение ценными бумагами и иными видами вложений, то такие средства учитываются на счете $58$ обособленно.

При осуществлении финансовых вложений, в бухгалтерском учете могут формироваться следующие проводки (Табл.1):

Рисунок 2. Пример проводок по операциям с финансовыми вложениями

Единицей финансовых вложений в бухгалтерском учете является серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Такая единица измерения выбирается предприятием самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_finansovyh_vlozheniy/

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Паи и акции

Наличиеи движение инвестиций в акции акционерныхобществ, уставные (складоч­ные)капи­талы других организаций и т.п.учитываются на счете 58 «Финансовыевложения», субсчет 1 «Паи и ак­ции».

Выбытиеактивов в счет вклада в уставные(складочные) капиталы других организа­ций,приобрете­ние акций акционерныхобществ и иных ценных бумаг не с цельюперепро­дажи (продажи), не признаютсярасходами организации.

1.Организация А приобрела акции организацииБ общей стоимостью 100 000 руб. Акции насумму 55 000 руб. оплачиваются денежнымисредствами с расчетного счета организации.В счет оплаты ос­тальных акций (насумму 45 000 руб.) организация А передалаобъект основ­ных средств, первоначаль­наястоимость которого – 65 000 руб. Сумманачисленной на мо­мент передачиобъекта амортизации – 25 000 руб.

Составитьбухгалтерские проводки.

Финансовыевложения в акции других организаций,котирующиеся на фондовой бирже, коти­ровкакоторых регулярно публикуется, присоставлении бухгалтерского балансаотражаются на конец отчетного года порыночной стоимости, если последняя нижестоимо­сти, принятой к бухгалтерскомуучету. На указанную разность производитсяобразование в конце отчетного годарезерва под обесцене­ние вложений вценные бумаги за счет финансо­выхрезультатов у коммерческой организацииили уве­личение расходов у коммерческойор­ганизации.

Отчисленияв резервы под обесценение вложений вценные бумаги являются операцион­нымирасхо­дами организации.

Припревышении рыночной стоимости ценныхбумаг, по которым ранее были со­зданысоответст­вующие резервы, производитсязапись по дебету счета 59 «Резервы подобесценение вложе­ний в ценные бумаги»в корреспонденции со счетом 91 «Прочиедоходы и расходы». Аналогичная за­письделается при списании с баланса ценныхбумаг, по которым ранее были созданысоответствующие резервы.

Ворганизациях, предметом деятельностикоторых является участие в уставныхкапита­лах других организаций, выручкойсчитаются поступления, получение которыхсвя­зано с этой деятельностью. До­ходы,получаемые организацией от участия вуставных капи­талах других организаций,когда это не яв­ляется предметомдеятельности организации, отно­сятсяк операционным доходам.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4258909/page:33/

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

В процессе финансово – хозяйственной деятельности предприятия стремятся сделать денежные вложения, используя для этого временно свободные денежные средства. Подобные действия предпринимаются для того, чтобы не допустить неэффективное использование имеющихся ресурсов и максимизировать прибыль компании.

В рамках настоящей темы мы поговорим о понятии и видах ценных бумаг, о работе 59 позиции, рассмотрим корреспонденцию счетов, стандартные бухгалтерские записи, а также остановимся на одном из практических примеров.

Определение и классификация документов, дающих право на долю в капитале

Под обозначенной категорией специалисты подразумевают денежные документы, которые подтверждают право владения капиталом либо указывают на характер взаимоотношений между собственником документа и его эмитентом.

Функции таких денежных документов, как объекта рыночных отношений заключаются в следующем:

• мобилизация сбережений физических лиц и свободных ресурсов предприятий для покрытия расходов;
• регулирование денежного обращения;
• выполнение роли источника инвестиций, призванных создавать новые компании либо развивать уже существующие;
• выполнение роли кредитно – расчетного инструмента;
• перераспределение денежных средств между отраслями и сферами экономики;
• предоставление права на капитал;
• передача прав на управление компанией;
• выполнение роли источника дохода.

В мировой практике все существующие финансовые инструменты подразделяются на основные и производные финансовые инструменты или деривативы. В первом случае речь идет о документах, в основе которых лежит имущественное право на определенный актив.

https://www.youtube.com/watch?v=ZwNl0r80HMk

Если же речь идет о деривативах, то в этом случае мы говорим о бездокументарной форме права на имущество, появляющейся по причине изменения стоимости финансового инструмента, который лежит в ее основе.

Если за основу взять форму выпуска, то тут можно выделить эмиссионные ценные бумаги, например, акции и неэмисионные, например, чеки и векселя.

Если классифицировать документы по порядку владения, то тут следует выделить именные, ордерные и бумаги на предъявителя.

На практике существует масса других критериев, по которым можно классифицировать обозначенные денежно – расчетные документы.

Значение 58 позиции в бухгалтерском учете

Обозначенный счет призван обеспечить детальный учет денежных вложений компании.

Аналитика по данному счету ведется по отдельным субсчетам, включая:

• 1 – учет инвестиций в паи и акции;
• 2 – инвестирование в долговые инструменты.

Инвестиции компании или организации отражаются в дебетовой части 58 счета и кредитовой тех позиций, где осуществляется учет ценностей, которые подлежат передаче в счет таких вложений. Так, покупка компанией ценных бумаг сторонних компаний записывается в дебетовой части 58 позиции и кредитовой 51 либо 52 позиций.

Если происходит списание суммы, превышающей покупную стоимость долговых обязательств над их номинальной ценой, то бухгалтерия отражает эти средства по дебету 76 и кредиту 58 позиций.

Если компания решила реализовать имеющиеся ценные бумаги либо погасить их стоимость, то эти средства записываются в дебет 91 и кредит 58 позиций.

Возможная корреспонденция

Для того, чтобы руководство компании могло иметь полное представление о финансовом состоянии предприятия, аналитика по обозначенной позиции должна отражать краткосрочные и долгосрочные денежные вложения. В дебетовой части 58 позиция Плана счетов корреспондирует с 50, 51, 52, 75, 80, 91 и 98 счетами.

По кредиту же возможно сочетание с 51, 52, 76, 80, 90, 91 и 99 счетами.

Стандартные бухгалтерские проводки

Стандартные бухгалтерские записи по 58 позиции отражаются следующими проводками:

— Дт 58.1

Кт 52 – покупка акций за счет средств на валютном счету;

— Дт 58.2

Кт 51 – покупка рублевых облигаций;

— Дт 58.2

Кт 91 – отражена разница между первоначальной и номинальной ценой облигаций;

— Дт 51

Кт 58.3 – возврат займа в безналичной форме и т.д.

Пример из практики

01 сентября 2017 года между двумя предприятиями был заключен договор займа в соответствии со следующими условиями:

• сумма займа – 1 517 800 р.;
• срок действия займа – до 30.12.2017г.;
• процентная ставка по займу – 28% годовых.

Таким образом, бухгалтерские записи со стороны заимодавца выглядят следующим образом:

1) Дт 58.3

Кт 51 – 1 517 800 р., перечисление средств в качестве займа;

2) Дт 76

Кт 91.1 – 140 885,11 р., начисленные проценты по займу;

3) Дт 51

Кт 58.3 – 1 517 800 р., погашение займа;

4) Дт 51

Кт 76 – 140 885,11 р., погашение процентов по займу.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что денежные вложения позволяют компаниям мобилизовать временно свободные ресурсы и получить прибыль, сделав финансовые вложения.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyh-vlozhenij

Счет 58 в бухгалтерском учете

Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:

• В уставные капиталы или ценные бумаги;
• Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
• Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.

Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:

• Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
• Выхода из общества;
• Безвозмездной передачи;
• Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
• Погашения (выкупе) ценных бумаг;
• Возврате займов.

На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены исходные данные примера:

Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою  долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру:

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyih-vlozheniy.html