- Вспомогательным рабочим начислена заработная плата дебет
- Счет 70 в бухгалтерском учете
- Проводки по заработной плате
- Основные типовые проводки по заработной плате
- Uma-sovsem.net
- Бухгалтерский учет заработной платы
- Начислена заработная плата – проводка
- Типовые проводки по начислению в учете заработной платы
- Проводки по начислению заработной платы и налогов:
- Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях
- Проводки по начислению заработной платы и налогов
- Особенности составления проводок по заработной плате
- Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов
- Практическое ведение учета заработной платы
- Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты
- Начислена заработная плата: проводка
- Ведение зарплаты на 70 счете
- Проводки: начислена заработная плата
- Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
- Пример
- Проводки по зарплате
- Основные положения
- Проводки по начислению заработной платы
- Удержание из заработной платы: проводки
- Выплачена заработная плата: проводка
- Начисляем страховые взносы
- Сроки выплаты заработка
Вспомогательным рабочим начислена заработная плата дебет
ФСС России;Дебет 23 Кредит 69-1-2— 224 руб. (56 000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России;Дебет 23 Кредит 69-2-1— 8960 руб. (56 000 руб. х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;Дебет 23 Кредит 69-2-2— 3360 руб. (56 000 руб.
х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;Дебет 23 Кредит 69-3— 2856 руб. (56 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;Дебет 70 Кредит 68— 7280 руб. (56 000 руб.
х 13%) — начислен налог на доходы физлиц с заработка сотрудников вспомогательного производства;Дебет 23 Кредит 70— 7000 руб. — начислены премии работникам вспомогательного производства;Дебет 23 Кредит 69-1-1— 203 руб. (7000 руб.
х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;Дебет 23 Кредит 69-1-2— 28 руб. (7000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России;Дебет 23 Кредит 69-2-1— 1120 руб. (7000 руб.
Лимиты, которые не облагаются НДФЛ для России и зарубежья. Проводки по суточным. 3 Проводки по подаркам сотрудникам Типовые бухгалтерские проводки по подаркам работникам на новый год, день рождение и другие праздники.
Внимание
Пример проводок подарка с учетом НДС. 4 Отражение оплаты и начисления премий в учете Типовые проводки бухучета по начислению и выплате премий сотруднику. Какие бывают премии и как их уплачивать работнику. 1 Начисление и выплата отпуска в проводках на примере Пример проводок и расчета отпускных сотрудника.
Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск.
Счет 70 в бухгалтерском учете
Практически во всех случаях, когда такое… 2 Пособия сотрудникам — как начислять и бухгалтерские проводки Виды пособий. Расчет и начисление пособия работнику компании.
Типовые бухгалтерские проводки по пособиям.
2 Исполнительные листы: удержания, выплаты, проводки Отражение в бухгалтерском учете проводок по исполнительным листам. Начисление и выплаты по алиментам.
Удержания из заработной платы.
4
Важно
Проводки по отпускам Какие типовые бухгалтерские проводки надо сделать для отражения в учете отпуска сотрудника. Начисление и выплата отпускного пособия. 1 Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику Как отражается в бухучете выплата материальной помощи физическому лицу-работнику организации.
Выплата и начисление помощи. 1 Командировочные расходы сотрудника в бухгалтерских проводках Как отразить командировочные расходы в бухгалтерских проводках.
Проводки по заработной плате
ПримерЗАО «Салют» занимается производством. За текущий месяц была начислена зарплата работникам котельной, занятым обеспечением основного производства тепловой энергией, в сумме 56 000 руб.
Кроме того, им начислена производственная премия за выполнение плановых показателей, предусмотренная системой оплаты труда. Общая сумма премий составила 7000 руб. Компания относится к III классу профессионального риска и уплачивает взносы на «травматизм» по тарифу 0,4%.
Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы не имеют права на вычеты по налогу на доходы физлиц. Операции по начислению заработной платы и премий работникам вспомогательного производства (котельной) бухгалтер отразит так: Дебет 23 Кредит 70— 56 000 руб.
— начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;Дебет 23 Кредит 69-1-1— 1624 руб. (56 000 руб.
Основные типовые проводки по заработной плате
Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно. Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
- в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
- в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.
Для продавцов готовой продукции и других людей, которые заняты продажей товаров или услуг, нужно применять 44-й счет. На дебетовый счет «08» нужно делать проводку в том случае, когда рабочие заняты в строительстве или в постройке каких-либо других объектов.
Например, идет строительство двухэтажного жилого дома, за который была начислена заработная плата в размере 520 000 рублей, из них:
- на специалистов, занятых на основном производстве, выделяют 340 000 руб. Проводка: Дебет 20 Кредит 70;
- для оплаты труда управленческого персонала поступила сумма в размере 100 000 руб. Проводка: Дебет 26 Кредит 70;
- менеджерам из отдела реализации готовой продукции нужно выделить 36 000 руб. Проводка: Дебет 44 Кредит 70;
- рабочим, занятым на строительстве подсобного складского помещения, отчисляют 44 000 руб.
Uma-sovsem.net
К вспомогательным производствам, в частности, относятся подразделения компании, обеспечивающие:— обслуживание основного производства различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.
);— транспортное обслуживание;— ремонт основных средств;— изготовление инструментов, штампов, запасных частей;— изготовление строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);— возведение нетитульных (временных) сооружений;— добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов, лесозаготовки, лесопиление и т.д.Рассмотрим на примере, подготовленном по материалам книги-справочника «Зарплата и другие выплаты работникам — 2013», какие проводки нужно составлять при начислении зарплаты или премии сотрудникам вспомогательного производства, а также начислении соцвзносов и налога на доходы физических лиц.
Бухгалтерский учет заработной платы
В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества.
К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.
Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка: Д70 К68 В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит.
Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка: Д70 К76 Начисление страховых взносов В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к.
они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … НДФЛ с выигрыша в лотерею: кто платит Кто должен перечислять в бюджет НДФЛ с выигрыша (распространитель лотереи или выигравший гражданин), зависит от суммы выигранного приза. < …
- по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
- Резервы отпусков — проводки бухучета
- Больничные листы с точки зрения бухгалтерии
- Финансовая помощь сотруднику
- Отпуск по беременности и родам — выплаты и проводки в бухучете
- Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки
- Алименты в бухгалтерском учете
- Проводки по уплате зарплаты на карточку сотрудника
- Начисление зарплаты работнику в бухучете
- Выплата заработной платы с точки зрения бухгалтерии
- Проводки по депонированию ЗП
- Возврат заработной платы по бухгалтерскому учету
- Удержания из заработной платы в бухгалтерском учете
Проводки по заработной плате 4 Проводки по удержанию за неотработанные дни отпуска при увольнении В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом.
Источник: http://dtpstory.ru/vspomogatelnym-rabochim-nachislena-zarabotnaya-plata-debet/
Начислена заработная плата – проводка
Поскольку сч. 70 относится к активно-пассивным, он может иметь остаток как по кредиту, так и по дебету.
При этом кредитовое сальдо на конец периода показывает, сколько средств должен работодатель работнику; а дебетовое обозначает, какая сумма излишне выдана сотруднику.
Особенности типовых проводок по начислению зарплат состоят в том, что соответствующие выплаты персоналу отражают по кредиту сч. 70 в корреспонденции с нужным счетом. В числе видов вознаграждений состоят:
- Суммы заработка персоналу за исполнение трудовых обязанностей – корреспондируют со счетами затрат, использование которых различается в зависимости от специфики бизнеса: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 и др.
- Суммы заработка, начисленные при образовании денежного резерва на отпуска или резерва за выслугу лет – корреспондируют со сч. 96.
- Суммы пособий по соцстрахованию пенсий и иных аналогичных видов выплат – корреспондируют со сч. 69.
- Суммы доходов, образованных по итогам участия в уставнике общества – корреспондируют со сч. 84.
Следовательно, проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты в любом случае будут выполняться по кредиту сч. 70, а счет в дебете может быть разным. Что же отражается в дебете сч.
70? Здесь формируются данные о выдаче сумм персоналу, а также о различных удержаниях. К примеру, проводки по налогам и зарплате будут выполнены по дебету сч. 70 и кредиту счетов 69 и 68. Также по дебету сч.
70 отражается невыданная, то есть депонированная заработная плата – проводки чуть ниже.
Обратите внимание! Для обеспечения достоверности и точности расчетов следует организовать аналитический учет по сч. 70 в разрезе каждого сотрудника предприятия. Для этого бухгалтером открывается нужное число субсчетов.
Типовые проводки по начислению в учете заработной платы
В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.
Проводки по начислению заработной платы и налогов:
- Начислена в учете заработная плата рабочим основного производства, проводка – Д 20 К 70.
- Отражено начисление заработка рабочим производства вспомогательного – Д 23 К 70.
- Отражено начисление заработка сотрудникам административно-управленческого отдела – Д 26 К 70.
- Отражено начисление заработка рабочим, обслуживающим производственные процессы, Д 25 К 70.
- Отражено начисление заработка сотрудникам торговых компаний – Д 44 К 70.
- Отражено начисление заработка персоналу, связанному с прочей деятельностью компании, – Д 91 К 70.
- Отражено начисление выплаты персоналу за счет созданных ранее резервов – Д 96 К 70.
- Отражено начисление заработка работникам, связанным с деятельностью будущих периодов (к примеру, исследовательские испытания), – Д 97 К 70.
- Отражено начисление заработка специалистам, ликвидирующим последствия стихийных бедствий, – Д 99 К 70.
- Удержан из начисленной суммы вознаграждения подоходный налог – Д 70 К 68.1
- Удержаны выплаты по исполнительным документам (к примеру, в связи с уплатой алиментов на детей) – Д 70 К 76. Этой же записью отражается депонирование зарплаты.
- Удержан из заработка специалиста долг по подотчету – Д 70 К 71.
- Удержана из заработка сотрудника сумма для возмещения матущерба – Д 70 К 73.
- Отражена покупка акций компании персоналом – Д 70 К 75.
- Выдана из кассы заработная плата, проводка – Д 70 К 50.
Поскольку выдача зарплаты может осуществляться не только посредством кассовой операции, проводка будет иной при безналичных расчетах.
- Перечислена сумма заработка сотруднику на карточку – Д 70 К 51.
Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму».
После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов.
А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.
Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69.
При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.
Зарплата
Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях
Бюджетные предприятия финансируются за счет федеральных средств, поэтому к учету в них предъявляются особые, повышенные, требования. План счетов в таких структурах специальный. При отражении движения средств используется классификация КОСГУ. В том числе, в целях отражения заработка персонала задействуются коды:
- 211 – здесь формируются сведения по зарплате, окладу в бюджетном учреждении, а проводки выполняются путем добавления указанного кода.
- 212 – здесь вносят все прочие виды выплат (командировочные, компенсации и т.д.).
- 213 – здесь отражают начисленные соцпособия.
Распределение сумм вознаграждений осуществляют посредством корреспонденции с кодами 730/830 (для кредиторских долгов), 610 (для выбытия с бюджетных счетов). Основные проводки делаются следующим образом:
- Д 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) К 030211730 – начислен заработок.
- Д 030211830 К 030301730 – начислен с заработка НДФЛ.
- Д 030211830 К 030403730 – начислена сумма по исполнительной документации.
- Д 030211830 К 020134610 – выдан заработок из кассы.
- Д 030211830 К 020111610 – переведен заработок на карту.
Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, как организовать ведение учета заработка на предприятиях. Типовые проводки выполняются в соответствии с нормами Приказа № 94н, где сказано, что для этих целей предназначен сч. 70.
Кроме начислений вознаграждений в обязательном порядке бухгалтер должен отразить удержание НДФЛ, начисление страховых взносов.
Правильность внесения данных важна, прежде всего, с точки зрения расчетов с персоналом, а также для соблюдения точности перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджет РФ.
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: https://raszp.ru/zarplata/provodki-po-zarabotnoy-plate.html
Проводки по начислению заработной платы и налогов
Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета.
В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.
учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.
Особенности составления проводок по заработной плате
Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд. Она формируется следующим образом:
- На основании квалификационного уровня сотрудника;
- Количественных и качественных показателей сложности;
- Условия предоставления услуг работником;
- Компенсационных и стимулирующих выплат.
Начинающим бухгалтерам следует знать, что различным категориям работников суммы оплаты труда формируются из различных источников:
- Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
- Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
- Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов
Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:
- В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
- Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
- Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:
Практическое ведение учета заработной платы
Первым и самым важным документом является табель использования рабочего времени каждым работающим, где учет ведется поденным и итоговым методом.
После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений.
Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени:
Основой для ведения учета по ФОТ является:
- Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
- Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
- Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
- Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.
Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты
На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов. Итоговым журналом является книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме:
п/п | операции | Дт | Кт | Документ-основание | Прим. |
1 | Начислена з/п работникам основного производства | 20 | 70 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость | |
Начислена з/п персоналу | 23, 25, 26, 29, 44 | 70 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость | ||
2 | Удержание основного налога | 70 | 68 | Регистр налогового учета | НДФЛ |
3 | Иные удержания, в том числе алименты и другие | 70 | 76 | Исполнительный лист | кредиторы |
4 | Начислены страховые взносы | 44, 29, 26, 20 | 69 | Бухгалтерская справка | |
5 | К выплате – формируется кассовая ведомость | 70 | 50, 51 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО | |
6 | Перечисления налогов и удержаний на ФОТ | 68, 69 | 51 | Выписка банка |
При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате. Законодательство позволяет использовать систему субсчетов для каждого корреспондентского счета по усмотрению руководителя финансового отдела или главного бухгалтера.
Этот момент отражается в ежегодном Приказе № 1 по фирме «О финансовой политике предприятия».
Молодым бухгалтерам необходимо знать, что учет заработной платы обычно считается одним из самых сложных аспектов ведения бухгалтерии на предприятии, требующий большого опыта и знания современных нормативных документов.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platyi-i-nalogov.html
Начислена заработная плата: проводка
Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.
Ведение зарплаты на 70 счете
Зарплату начисляйте на основании документов, которые:
- устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
- подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
- влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).
В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
Начисления в пользу работников |
|
Удержания из заработной платы |
|
Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70 |
|
Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.
Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:
- Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
- И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.
Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:
- Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
- Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.
Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:
08 | Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства |
10, 15 | Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов |
20 | При начислении в пользу рабочих основного производства |
23 | Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств |
25 | Зарплата сотрудникам цехов |
26 | Начисления в пользу управленцев |
29 | В проводках по зарплате обслуживающих подразделений |
44 | Начисление зарплаты в торговых организациях |
69 | Начисление социальных пособий за счет средств ФСС |
91 | В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности |
96 | При начислении выплат в счет резервов |
99 | Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС |
По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:
- 68 – при удержании НДФЛ,
- 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
- 73 – для отражения прочих удержаний,
- 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.
Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.
Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.
Проводки: начислена заработная плата
Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:
08 | 70 | Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства |
10, 15 | 70 | Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения |
20 (23, 25,29) | 70 | Начислена заработная плата производственным рабочим |
26 | 70 | Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений |
44 | 70 | Начислена зарплата работникам торговых предприятий |
69 | 70 | Начислены пособия за счет средств соцстраха |
91 | 70 | Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности |
96 | 70 | Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств |
97 | 70 | Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д. |
99 | 70 | Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий |
Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.
Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:
- В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
- В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:
70 | 50 | Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия |
70 | 51 | Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту) |
70 | 68 | Удержан НДФЛ |
70 | 71 | Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался |
70 | 73 | Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю |
70 | 75 | Приобретение работником акций в счет зарплаты |
70 | 76 | Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.) |
70 | 76 | Депонирование неполученной зарплаты |
Приведем несколько примеров проводок по счету 70:
- Начисление и выплата зарплаты:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
- Д70 – К50 – выдана зарплата,
- Удержание алиментов:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К76 – удержаны алименты,
- Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
- Расчеты по займу, выданному работку:
- Д73 – К50 – работнику выдан займ,
- Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
- Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
- Депонирование зарплаты:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
- Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
- Выплата зарплаты в натуральной форме:
- Д20 – К70 – начислена зарплата,
- Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
- Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.
Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.
Пример
Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:
- Окладная часть – 25000 руб.,
- Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.
У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.
В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.
Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:
44 | 70 | Начислена зарплата | 40000 |
70 | 68 | Удержан НДФЛ ([40000-1400*2]*13%) | 4836 |
70 | 76 | Удержаны алименты ([40000-4836])*25%) | 8791 |
44 | 69 | Начислены взносы в ФСС (2,9%) | 1160 |
44 | 69 | Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%) | 8800 |
44 | 69 | Начислены взносы в ФОМС (5,1%) | 2040 |
44 | 69 | Начислены взносы на травматизм (0,2%) | 80 |
70 | 50 | Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты)) | 26373 |
76 | 51 | Алименты перечислены получателю | 8791 |
68 | 51 | НДФЛ перечислен в бюджет | 4836 |
69 | 51 | Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС)) | 12000 |
69 | 51 | Перечислены взносы на травматизм в ФСС | 80 |
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161008-provodki-nachisleniyu-zarabotnoy-platy
Проводки по зарплате
Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня
Получить доступ
В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.
Основные положения
Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:
- Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
- Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
- Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.
Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).
Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.
Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.
Проводки по начислению заработной платы
Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:
- заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
- ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
- ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
- заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.
Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.
Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.
Удержание из заработной платы: проводки
Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:
- Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
- Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
- Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
- Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.
Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.
К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.
Выплачена заработная плата: проводка
Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:
- выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
- выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.
Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:
- перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
- выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.
Начисляем страховые взносы
Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.
Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления.
Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано.
Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2019 году».
Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.
Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:
- 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
- 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
- 69.3 — суммы на ОМС;
- 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).
Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.
Сроки выплаты заработка
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/nachislena-zp