Взимается ли ндс на территории иностранного государства при импорте товаров

Содержание
  1. Ндс при импорте
  2. Что означает Ндс при импорте?
  3. Импорт из стран ЕАЭС
  4. Импорт из других стран
  5. Оплата Ндс при импорте
  6. Расчет налога при импорте услуг
  7. Налоговый вычет
  8. Особенности вычета НДС по импорту товаров и услуг
  9. Условия начисления НДС
  10. Ставки
  11. Особенности НДС в зависимости от страны следования груза
  12. Товары из ЕАЭС
  13. Если импортируются услуги
  14. Как оформить вычет: документы
  15. Предоплата и вычет
  16. Проводки
  17. : Расчет и уплата НДС при импорте
  18. Особенности обложения НДС при ввозе товаров на территорию РФ
  19. Понятие таможенной процедуры
  20. Виды таможенных процедур
  21. Ндс при импорте товаров
  22. Уплата Ндс при импорте товаров
  23. Расчет Ндс при импорте товаров
  24. Ставка Ндс при импорте товаров в 2019 году
  25. Ндс при импорте оборудования
  26. Возмещение НДС при импорте товара
  27. Ндс при импорте услуг
  28. Ндс при импорте: проводки
  29. Пример
  30. Как не платить НДС при импорте товаров
  31. Как рассчитать ставку при покупке товара за границей. Право на затраты, учитываемые при налогообложении
  32. Как платить НДС при зарубежной закупке
  33. Какие товары можно ввозить без уплаты НДС
  34. Для каких таможенных процедур необходимо уплачивать «ввозной» НДС
  35. Налоговый тариф
  36. Как рассчитать НДС: пример
  37. Куда нужно уплатить «ввозной» НДС и в какой срок
  38. Как платят налог лица, работающие на УСН и ОСНО
  39. Вычет НДС по ввозу: получение
  40. Ндс при ввозе товара на территорию рф, комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2015 года
  41. Ктоявляется плательщиком НДС при импорте товаров на территориюРФ?
  42. Какиеоперации не будут облагаться НДС при импорте товаров на территориюРФ?

Ндс при импорте

Взимается ли ндс на территории иностранного государства при импорте товаров

По установленным правилам Налогового кодекса (статья 146 НК РФ) ввоз товаров на территорию Российской Федерации должен облагаться НДС.

При этом исключений для импортеров не предполагается, уплата Ндс при импорте товаров 2016 года является обязательным для всех юридических лиц не зависимо от режима налогообложения.

Однако в некоторых случаях все-таки существуют исключения для некоторых видов товаров, например, товары медицинского назначения, гуманитарная помощь, технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России (статья 150 НК РФ).

Что означает Ндс при импорте?

Импорт – это приобретение различного рода продукции (услуг, работ) у поставщиков, представителей иных государств и ввоз этих товаров на территорию РФ.

Ндс при импорте определяется как входной налог, и облагается по ставке 10% либо 18%.

Когда реализация определенного вида продукции в пределах России облагается по ставке 10%, тогда и при импорте этого вида продукции ставка НДС будет равна также 18%.

Проводки по НДС

Импорт из стран ЕАЭС

Начиная с 2015 года, в свое действие вступила Ассоциация Государств (ЕАЭС), которая сменила ранее существовавший Таможенный союз.

Образование нового таможенного сообщества произошли некоторые изменения:

  • утверждена новая форма заявления на импорт товаров;
  • импортный НДС уплачивается в ИФНС по месту регистрации юридического лица (а не как ранее, перечисления шли на таможню);
  • декларация подается в ИФНС по месту регистрации.

База налогообложения определяется на дату постановки импортированной продукции на бухгалтерский учет организации. Налогооблагаемая база должна быть увеличена на сумму акцизов (при импорте подакцизных товаров). Ввозной НДС рассчитывается по формуле:

БН*ставка НДС = сумма импортного НДС, где БН – база налогообложения.

ТС+А = БН, где ТС – таможенная стоимость, А – сумма акцизов.

Импорт из других стран

При ввозе товаров из стран, не входящих в Ассоциацию, получателем налога выступает таможенный орган. Расчет НДС осуществляется таким же образом, однако, налоговая база увеличивается на сумму таможенной пошлины и сумму акцизов:

БН*ставка НДС = сумма импортного НДС;

ТС+ТП+А=БН, где ТП – таможенная пошлина.

Оплата Ндс при импорте

Срок уплаты НДС не позже срока направления декларации в ИФНС на импорт продукции. Например, если ввоз товара был произведен в феврале 2016 года, перечисление НДС должно быть осуществлено до 20.03.2016 года.

Перечисление налога на добавленную стоимость и направление заявлений о выполнении налоговых обязательств в контролирующий налоговый орган осуществляется, строго соблюдая правила Договора о Евразийском экономическом союзе.

Расчет налога при импорте услуг

Пользуясь услугами у лиц, представляющих интересы иных государств, юридические лица выступают, как налоговые агенты. Они в обязательном порядке должны уплатить в бюджет Ндс при импорте услуг. Ответственность, как налогоплательщика, у организаций и ИП наступает, если предоставление услуг производится на территории РФ.

НДС удерживается из полученного иностранным исполнителем дохода. Оплата налога на добавленную стоимость осуществляется одновременно с перечислением денежных средств на счет поставщика. В ИФНС по месту регистрации юридического лица подается декларация по НДС. Период отчетности – квартал.

Срок подачи – не позднее 25 числа месяца, который наступает за отчетным периодом.

СТАВКА НДС 10%: ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ

Налоговый вычет

Многие предприниматели сталкивались с проблемой двойного НДС при ввозе импортных товаров. Например, когда покупатель перечисляет на счет продавца аванс, он обязан произвести оплату НДС. А при импорте товара снова возникает обязательство по уплате налога, но уже таможенному органу. Поэтому в Налоговом законодательстве существует такое понятие, как налоговый вычет.

В соответствии со статьей 171 НК РФ, перечисленный налог при ввозе товаров может приниматься, как налоговый вычет. Таким образом покупателю возмещаются вторичные затраты по налогам. При этом вычет обязательно подтверждается документально согласно операциям по импорту:

  • таможенная декларация;
  • квитанция об уплате НДС.

Еще одним важным условием принятия НДС к вычету является соответствие полученного товара определенным признакам:

  • цель приобретения;
  • участие в облагаемой или необлагаемой налогом деятельности;
  • постановка товара на бухгалтерский учет;
  • дальнейшая реализация.

Юридические лица, находящиеся на специальных режимах и освобожденные от уплаты НДС, сумму налога включают в стоимость полученного товара (работ, услуг).

Для принятия НДС к вычету необходимо соблюдение важного правила: вычет может быть принят только в том отчетном периоде, в котором товары были поставлены на учет

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/nds-pri-importe

Особенности вычета НДС по импорту товаров и услуг

Взимается ли ндс на территории иностранного государства при импорте товаров

Все операции связанные с ввозом продукции или получением услуг от иностранного контрагента – это операции, которые обязательно облагаются налогом. При этом существует возможность вычета НДС по импорту. Как это происходит, и кто имеет на это право нужно разобраться.

Условия начисления НДС

Практически на все товары, которые попадают в Россию из других государств, накладывается такой налог как НДС. При этом к таким товарам выдвигаются следующие требования:

  • Они могут продаваться только в России.
  • Иностранный поставщик не является налоговым резидентом и не имеет регистрации в контролирующих структурах.

Есть ряд исключений, при которых НДС при импорте не насчитывается:

  1. Грузы, предназначения «гуманитарная помощь».
  2. Специальное техническое оборудование, которое не изготовляют в стране.
  3. Печатные издания, культурные раритеты для музеев, архивов, библиотек.
  4. Специфические модификации лекарственных препаратов.

Чтобы груз был освобожден от начисления налога необходимо в таможенный орган представить документальное подтверждение.

Ставки

НДС при импорте товаров в 2018 начисляется по трем типам ставок. Размер их зависит от страны происхождения товаров. Есть варианты с нулевой ставкой, 10 или 18%. Алгоритм применения той или иной ставки:

  • Провести идентификацию по коду товара с использованием Единого таможенного тарифа ТС.
  • Сопоставить код со списками товаров, которые облагаются 10% НДС.
  • Если необходимый код не обнаружен, то все товары облагаются ставкой 18%. С 2019 года для некоторых групп 20%.

НДС при ввозе товаров на территорию России рассчитывается до того как непосредственно груз покинет таможенный поста. Предоставление информации о суме необходимого к оплате налога  – это одно из обязательных обязательств при очистке груза на таможенном посту.

Импортер обязан сам определить налогооблагаемую базу, код товара, сумму НДС, который требуется внести. Но случается такое, что примененная ставка не правильная, и контролирующий орган начисляет другую. Для разрешения проблемной ситуации нужно обращаться в вышестоящую организацию.

Сроки для оплаты НДС при импорте – 15 дней с момента пересечения грузом таможенной границы страны. Если платеж вноситься позже, то придется платить штраф.

Особенности НДС в зависимости от страны следования груза

Если товар, не относится к таким, за который оплачивается НДС, то процесс его расчета и начисления будет зависеть от того из какой страны он следует. Есть свои особенности для грузов из стран ЕАЭС и для партий из государств, которые не входят в состав союза.

Товары из ЕАЭС

Импортный НДС при торговле со странами участницами ЕАЭС рассчитывается довольно просто, а внесения самого платежа производится на счет таможенного органа.

Первое, что следует определить – это стоимость партии, если необходимо, то эта цена увеличивается на акциз. Датой формирования базы налогообложения считается календарный день, когда товар ввезен или оприходован по складскому учету.

Собственно налог на импорт просчитывается как перемножение стоимости товара на применяемый налоговый тариф.

При этом за квартал, в котором ввозился товар компании импортеру из России необходимо подать в налоговую декларацию по НДС. Причем это документ нужно сдавать, придерживаясь таких правил:

  • Сроки – до 20 числа месяца, который идет за отчетным.
  • Подается бланк в бумажном виде.
  • Электронный отчет разрешен только для компаний, в штате которых числиться более 100 работников.
  • При подаче декларации на импорт товаров в Россию НДС сразу же оплачивается.

Если вам необходима юридическая помощь при расчетах или других вопросах касательно импортного НДС обращайтесь к нашим юристам. Они работают для вас бесплатно и готовы предоставить квалифицированную помощь. Связаться можно через онлайн чат или форму обратной связи.

Если импортируются услуги

Нередки случаи, когда в качестве товара выступают услуги. В таком случае какое-либо документальное оформление на таможенном посту не нужно. Но при этом получатель услуги обязан удержать из поставщика сумму НДС и внести ее в бюджет страны.

Основание для оплаты такого взноса будет контракт, который заключается между сторонами сделки. В нем следует указать, что процент НДС входит в общую стоимость оказанных услуг. Если это не прописать, то импортеру придется дополнительно оплатить 10 или 18% сверх контрактной стоимости. Вносить такую сумму придется со своего кошелька.

Как оформить вычет: документы

Чтобы вернуть себе часть внесенного налога нужно подготовить документы для возмещения НДС при импорте товаров. Необходимый пакет состоит из:

  • Внешнеторгового контракта с иностранным поставщиком. Причем он должен содержать все необходимые по закону реквизиты.
  • Инвойса – счета на оплату от иностранного партнера.
  • Грузовой таможенной декларации, нужна ее копия.
  • Выписки из банковского счета или других документов подтверждающих внесение платежа.

Указанные бланки для возврата НДС при импорте товаров направляются в налоговый орган. Копии поданных в пакете бланков необходимо хранить на протяжении 4 лет.

Предоплата и вычет

Многие компании, которые осуществляют внешнеторговую деятельность, используют метод предоплаты. Суть его в том, что в счет налоговой отправляется авансовый платеж до момента физического поступления товара.

В таком случае НДС по импорту оплачивается из этого аванса. Чтобы исключить дублирование платежей также допускается оформление вычета. Данная процедура не сложная, но все же не имея определенного опыта можно запутаться.

Как результат – двойные платежи, которые вернуть можно, но это сделать не так просто.

Если вам нужна консультация касательно расчета, внесения или возврата таможенного НДС при импорте спешите получить консультацию у наших квалифицированных юристов. Вашему вниманию профильные специалисты, которые помогут решить вашу проблему быстро. Чтобы задать вопрос заполняйте форму обратной связи.

Проводки

Все операции по НДС обязательно отражаются бухгалтером. Для правильного вписывание необходимо знать, как выглядят проводки. Так при внесении НДС по импорту 2019 проводки выглядят так:

  • Сумма, которую необходимо оплатить в таможне – дебет – 19, кредит 68.
  • Налог, который перечислен на счет налоговой – дебет – 68, кредит 51.
  • Косвенный налог, который принят к вычету – дебет – 68, кредит – 19.
  • Чтобы отразить в отчете сумму НДС, которую нужно оплатить в случае корректировки таможенной стоимости нужно сделать такую проводку – дебет – 19, кредит – 68. Такую же запись нужно сделать для откорректированного НДС при ввозе товаров
  • Корректировка НДС на ранее принятый к вычету товар – дебет – 68, кредит – 19.

Внесение НДС обязательно практически для любого импортера, но компании, которые работают в России, имеют право заказать налоговый вычет.

: Расчет и уплата НДС при импорте

Источник: https://brokeram.ru/import/vychet-nds-po-importu-tovarov-i-uslug.html

Особенности обложения НДС при ввозе товаров на территорию РФ

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (далее — территория РФ) в целях гл. 21 НК РФ признается объектом обложения НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляют операции по ввозу товаров, перечень которых определен в ст. 150 НК РФ как перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Особенность налогообложения таких операций состоит в том, что порядок расчета и уплаты “ввозного” НДС является частью процесса таможенного оформления и зависит от вида таможенной процедуры, под которую помещаются ввозимые на территорию РФ товары.

Такой вывод следует из содержания п. 1 ст. 151 НК РФ.

Понятие таможенной процедуры

Таможенная процедура — это совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории ТС или за ее пределами (пп. 26 п. 1 ст. 4 ТК ТС).

Важно отметить, что ввозимые на территорию РФ товары помещаются под таможенную процедуру, определяемую непосредственно участником ВЭД (или его таможенным представителем). При этом избранная им таможенная процедура указывается в таможенной декларации, представляемой таможенным органам при декларировании товаров.

Виды таможенных процедур

Согласно п. 1 ст.

202 ТК ТС в целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных процедур: выпуск для внутреннего потребления, экспорт, таможенный транзит, таможенный склад, переработка на таможенной территории, переработка вне таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, временный ввоз (допуск), временный вывоз, реимпорт, реэкспорт, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, свободная таможенная зона, свободный склад, специальная таможенная процедура.

Всего в списке значится семнадцать таможенных процедур, из которых только две процедуры (экспорт и временный вывоз) не поименованы в п. 1 ст.

151 НК РФ, устанавливающем особенности обложения НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Следует сказать, что содержание таможенных процедур, предусмотренных при ввозе товаров на территорию РФ, за исключением отдельных процедур, раскрывается в соответствующих их названиям главах ТК ТС.

Вид таможенной процедуры таможенной процедуры
1. Выпуск для внутреннего потребленияИностранные товары находятся и используются натаможенной территории ТС без ограничений по ихпользованию и распоряжению, если иное неустановлено ТК ТС
2. Таможенный транзитТовары перевозятся под таможенным контролем потаможенной территории ТС, в том числе черезтерриторию государства, не являющегося членом ТС,от таможенного органа отправления до таможенногооргана назначения без уплаты таможенных пошлин,налогов с применением запретов и ограничений, заисключением мер нетарифного и техническогорегулирования
3. Таможенный складИностранные товары хранятся под таможеннымконтролем на таможенном складе в течениеустановленного срока без уплаты таможенных пошлин,налогов и без применения мер нетарифногорегулирования
4. Переработка на таможенной территорииИностранные товары используются для совершенияопераций по переработке на таможенной территорииТаможенного союза в установленные сроки с полнымусловным освобождением от уплаты ввозных таможенныхпошлин, налогов и без применения мер нетарифногорегулирования с последующим вывозом продуктовпереработки за пределы таможенной территории ТС
5. Переработка вне таможенной территорииТовары ТС вывозятся с таможенной территорииТаможенного союза с целью совершения операций попереработке вне таможенной территории Таможенногосоюза в установленные сроки с полным условнымосвобождением от уплаты вывозных таможенных пошлини без применения мер нетарифного регулирования споследующим ввозом продуктов переработки натаможенную территорию ТС
6. Переработка для внутреннего потребленияИностранные товары используются для совершенияопераций по переработке на таможенной территории ТСв установленные сроки без уплаты ввозных таможенныхпошлин с применением запретов и ограничений, атакже ограничений в связи с применением специальныхзащитных, антидемпинговых и компенсационных мер приусловии последующего помещения продуктовпереработки под таможенную процедуру выпуска длявнутреннего потребления с уплатой ввозныхтаможенных пошлин по ставкам, применяемым кпродуктам переработки
7. Временный ввоз (допуск)Иностранные товары используются в течениеустановленного срока на таможенной территорииТаможенного союза с условным освобождением, полнымили частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин,налогов и без применения мер нетарифногорегулирования с последующим помещением подтаможенную процедуру реэкспорта
8. РеимпортТовары, ранее вывезенные с таможенной территорииТС, ввозятся обратно на таможенную территорию ТС всроки, установленные ст. 293 ТК ТС без уплатыввозных таможенных пошлин, налогов и без применениямер нетарифного регулирования
9. РеэкспортТовары, ранее ввезенные на таможенную территориюТС, либо продукты переработки товаров, помещенныхпод таможенную процедуру переработки на таможеннойтерритории, вывозятся с этой территории без уплатыи (или) с возвратом уплаченных сумм ввозныхтаможенных пошлин, налогов и без применения мернетарифного регулирования
10. Беспошлинная торговляТовары реализуются в розницу в магазинахбеспошлинной торговли физическим лицам, выезжающимс таможенной территории ТС, либо иностраннымдипломатическим представительствам, приравненным кним представительствам международных организаций,консульским учреждениям, а также дипломатическимагентам, консульским должностным лицам и членам ихсемей, которые проживают вместе с ними, без уплатытаможенных пошлин, налогов и без применения мернетарифного регулирования
11. УничтожениеИностранные товары уничтожаются под таможеннымконтролем без уплаты ввозных таможенных пошлин,налогов и без применения мер нетарифногорегулирования
12. Отказ в пользу государстваИностранные товары безвозмездно передаются всобственность государства — члена ТС без уплатытаможенных платежей и без применения мернетарифного регулирования
13. Свободная таможенная зонаТовары размещаются и используются в пределахтерритории СЭЗ или ее части без уплаты таможенныхпошлин, налогов, а также без применения мернетарифного регулирования в отношении иностранныхтоваров и без применения запретов и ограничений вотношении товаров ТС
14. Свободный складТовары размещаются и используются на свободномскладе без уплаты таможенных пошлин, налогов, атакже без применения мер нетарифного регулированияв отношении иностранных товаров и без применениязапретов и ограничений в отношении товаров ТС
15. Специальная таможенная процедураПроцедура, при которой отдельные категории товаровпо перечню, установленному Комиссией ТС, ввозятся вРФ или вывозятся из РФ с полным освобождением такихтоваров от таможенных пошлин, налогов, а также безприменения мер нетарифного регулирования

Источник: https://printscanner.ru/nds-pri-importe/

Ндс при импорте товаров

Взимается ли ндс на территории иностранного государства при импорте товаров

По действующему законодательству импортом товаров или услуг признается их ввоз в страну без обязанности вывоза. Эта операция считается отдельным объектом налогообложения НДС, порядок которого определен НК РФ, и импортеры обязаны его соблюдать.

Обязанность уплаты налога актуальна для любой отечественной компании независимо от ее правового статуса, будь то предприятие или ИП на ОСНО, освобожденная от налога фирма, или же организации, применяющие различные спецрежимы налогообложения.

Разберемся с механизмом начисления НДС при импорте, возможностью его возмещения и бухгалтерским оформлением этих операций.

Уплата Ндс при импорте товаров

Облагается налогом практически вся ввозимая продукция, но в ст. 150 НК РФ определен перечень не подлежащих налогообложению товаров и услуг.

К примеру, не уплачивается НДС по импортируемым медицинским товарам, продажа которых в РФ не подлежит налогообложению, медицинское оборудование, протезно-ортопедическая продукция, технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ, культурные ценности и др.

Расчет Ндс при импорте товаров

Операция ввоза товаров в страну сопровождается оформлением и регистрацией таможенной декларации. Именно в этот момент возникает обязанность по уплате налога. Уплатить его следует до выпуска товаров на таможне. База по налогу определяется в соответствии со ст. 160 НК РФ и включает суммы:

Установив размер налоговой базы, импортер исчисляет НДС к уплате по традиционной формуле – произведением базы на ставку налога.

Ставка Ндс при импорте товаров в 2019 году

В 2019 году для импортируемых в РФ товаров действуют ставки налога 10% либо 20%. Они соответствуют налоговым ставкам, размеры которых установлены по видам товаров при продаже в пределах страны. Т. е.

, если реализация товара на территории РФ облагается НДС по ставке 10% (например, для печатной продукции и некоторых других категорий товаров), то и НДС при импорте этих товаров начисляется по этой же ставке.

При импорте товаров НДС уплачивается непосредственно на таможне. Исключение составляет ввоз товаров из стран ЕАЭС – для них установлен особый порядок: НДС перечисляют по месту учета компании-покупателя (в ИФНС).

К примеру, НДС при импорте из Китая уплачивается с суммы таможенной стоимости товара и таможенных пошлин. Уплачивается НДС вместе с другими таможенными платежами. Его сумму декларант рассчитывает самостоятельно. НДС фиксируется в книге покупок, в ней же регистрируется таможенная декларация. В дальнейшем, после принятия товаров к учету, сумму таможенного НДС можно принять к вычету.

Ндс при импорте оборудования

По поставкам оборудования налог также уплачивается покупателем любого правового статуса непосредственно на таможне до фактического выпуска (кроме случаев ввоза из стран ЕАЭС). Рассчитывается он по ставке 20% от таможенной стоимости груза и таможенных платежей, при этом стоимость оборудования включает в себя не только цену по договору, но и стоимость доставки.

Не уплачивается НДС на импорт оборудования, в частности, если оно является технологическим и не имеющим российских аналогов (по перечню согласно постановления Правительства № 372 от 30.04.2009), или если это определенное медицинское оборудование (согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Возмещение НДС при импорте товара

ИП и компании – плательщики налога вправе принять к вычету НДС по импорту. Сделать это возможно после того, как ввезенные товары будут приняты к учету и налог по ним уплатят в бюджет. Основанием для принятия «импортного» НДС к вычету являются документы, подтверждающие его уплату (ст. 172 НК РФ), а подлежащая возврату сумма налога задекларирована в периоде совершения сделки.

Несмотря на то, что «упрощенцы» и фирмы, имеющие освобождение от налога, уплачивают Ндс при импорте товаров, права на его возврат они лишены, поэтому включают сумму налога в цену приобретенных товаров или услуг.

По заявлению плательщика в ИФНС вместо возмещения налога можно провести зачет НДС при импорте, являющийся, по сути, приемлемым способом уменьшения налогов в грядущем.

Ндс при импорте услуг

Импорт услуг не требует таможенного оформления. Налог при импорте услуг также платят приобретатели. Они же выступают в таких сделках налоговыми агентами, если местом реализации услуг является РФ (ст. 148 НК РФ), оказываемой услуги нет в перечне услуг, местом реализации которых не признается Россия, а иностранный поставщик не зарегистрирован в нашей стране как налогоплательщик.

НДС удерживают из суммы, перечисляемой поставщику, поэтому в договоре об оказании услуг необходимо означить сумму НДС и указать, что он будет удержан. При отсутствии этого импортеру придется уплачивать налог из собственных средств. Покупатель на правах налогового агента обязан перечислить сумму налога в бюджет по месту своего нахождения одновременно с перечислением платежа поставщику.

Если импортируемая услуга не облагается НДС (список таких услуг поименован в ст. 149 НК РФ), то покупатель НДС не удерживает.

Базой налога при импорте услуг служит сумма дохода продавца, указанная в договоре. Если сумма указана без учета НДС, ставка его составляет 10 или 20% от общей стоимости.

При указании стоимости с учетом налога, его размер определяется умножением общей стоимости на 10/110 или 20/120.

Ндс при импорте: проводки

В бухгалтерском учете импортные поставки сопровождаются проводками:

Операция Д/тК/т
Оплата таможенной пошлины7651
Начисление НДС по импортируемым товарам1968
Уплата НДС на таможне6851
Оприходование товара4160
Принятие к вычету уплаченного на таможне НДС6819

Рассмотрим, как рассчитывается НДС по товарам у импортера, и оформляются учетные операции.

Пример

ООО «Альфа», применяющее ОСНО, закупило в Испании партию товара, таможенная стоимость которой равна цене договора и составила 5000 евро. Пошлина на таможне по этому товару – 10%, НДС – 20%.

Таможенное оформление состоялось 10.06.2019. Стоимость 1 евро по курсу ЦБ – 78 руб. На эту дату в пересчете на рубли стоимость партии равна 390 000 руб. (5000 евро х 78 руб./евро).

Таможенная пошлина составила 39 000 руб. (390 000 х 10%).

База по НДС – 429 000 руб. (390 000 + 39 000).

НДС – 85 800 руб. (429 000 х 20%).

Операции отразятся в учете компании так:

Операция Д/тК/тСумма
Оплачена таможенная пошлина765139 000
Начислен НДС по импортируемому товару196885 800
Уплачен НДС при импорте на таможне685185 800
Оприходование партии товара4160390 000
Сумма таможенной пошлины включена в цену товара417639 000
Принят к вычету уплаченный на таможне НДС681985 800

Если бы ООО «Альфа» являлось «упрощенцем», освобожденным от уплаты НДС предприятием или применяло любой другой спецрежим, то не имело бы права на возмещение налога и увеличило цену товара за счет уплаченной суммы НДС.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-importe-tovarov

Как не платить НДС при импорте товаров

Взимается ли ндс на территории иностранного государства при импорте товаров

Об импортозамещении не говорит сегодня только самый ленивый. Но товары из зарубежья будут везти всегда. Это означает, что придется соблюдать правила уплаты и расчета налога при импортных операциях.

При этом необходимо использовать два совершенно разных подхода: импортные операции из государств ЕАЭС и из остальных стран.

В статье мы разберем, как платить и не платить НДС при импорте товаров.

Как рассчитать ставку при покупке товара за границей. Право на затраты, учитываемые при налогообложении

Чтобы понять, как платить НДС при импорте товара необходимо найти код ввозимой продукции по Единому таможенному тарифу ТС. После этого установленный код соотнести со списками товаров, при ввозе которых уплачивают тариф 10%. Если найти кодировку в принятых Правительством РФ списках не удалось, применяйте ставку 18% (с 01.01.2019 — 20%).

Размер НДС при импорте товаров декларант определяет самостоятельно по каждой товарной группе товаров отдельно. Если возникнут трудности, обращайтесь к нашим специалистам! Мы можем организовать для вас весь процесс ввоза.

Лицо, уплатившее НДС при ввозе продукции, вправе претендовать на налоговый вычет суммы этого налога. Главное, чтобы имелись сертификаты соответствия и качества продуктов. Например, производители пиццы могут ее назвать «итальянским пирогом» и получить льготы по уплате НДС, указав состав изделия. Арбитражные суды часто защищают предпринимателей в этом вопросе.

Как платить НДС при зарубежной закупке

При ввозе в наше государство продукции из других стран необходимо платить НДС (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Товаром считается оборудование, материалы, любые ТМЦ, которые ввозят для последующей продажи или употребления. Осуществляют налоговый платеж, который является в то же время таможенным сбором.

Вам необходимо знание налогового и таможенного законодательства. Таможенное законодательство часто изменяется.

Налоговое бремя или обязанность по уплате налога при ввозе заграничной продукции возложена на покупателя. Именно он в таможенном органе уплачивает НДС за импорт, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ. Если вы ввозите товар в Россию из страны, которая состоит в ЕАЭС, то п. 13 приложения 18 к соглашению о ЕАЭС предписывает уплачивать налог в ИФНС.

Оплата налога является обязательным условием очистки товара таможней. Ее производят до того, как груз покинет таможню.

Импортер должен знать, как рассчитывается НДС при импорте товаров и какова ставка НДС при импорте товара.

Если таможня применила иной таможенный тариф, который оказался выше, чем посчитал покупатель, он может обратиться в вышестоящую таможню.

Какие товары можно ввозить без уплаты НДС

Некоторые товары можно ввозить в РФ без уплаты НДС. Для выяснения этого вопроса необходимо понять:

  • по какой таможенной процедуре будет проведена его очистка;
  • свободна ли от уплаты налога конкретная товарная группа.

Минфин проясняет некоторые вопросы в письмах: http://docs.cntd.ru/document/902362204, http://docs.cntd.ru/document/902323330.

Для каких таможенных процедур необходимо уплачивать «ввозной» НДС

Для изучения особенностей уплаты таможенного НДС необходимо изучить каждый пункт статьи 151 НК РФ, а также п. 1 ст. 303 Закона № 311-ФЗ.

Налоговый тариф

Типичный налоговый тариф при ввозе зарубежной продукции составляет 0%, 10% (продовольствие, медицинские, детские товары) и 18% (с 01.01.2019 — 20% применяется к товарам, которые отгрузили в 2019 году).

Как рассчитать НДС: пример

Чтобы определить, какой НДС при импорте товаров, нужно умножить налоговую базу на ставку. При ввозе из ЕАЭС, например, офисной мебели на сумму 60 тыс. руб. применяем тариф 18%. Акциз в расчете не участвует. Итого, налоговая база составила 60 тыс. руб. Умножаем 60 тыс. руб. на 18%, получаем к уплате НДС=10,8 тыс. руб.

Куда нужно уплатить «ввозной» НДС и в какой срок

НДС оплачивается таможенному органу в течение 15 дней с даты пересечения грузом границы РФ. Задержка перечисления налога компенсируется пеней в размере 1/300 ключевой ставки, которую умножают на полную цену груза, опираясь на данные из декларации.

Как платят налог лица, работающие на УСН и ОСНО

Какой НДС при импорте товара при УСН и ОСНО — этот вопрос интересует небольшие компании. По общему правилу, такие фирмы рассчитывают НДС как при работе с импортными операциями из стран ЕАЭС.

Недавно, 4 сентября 2018 года, Минфин России издал письмо № 03-07-08/62931, которым пояснил, как принимать к вычету НДС, уплаченный комиссионером на УСН при ввозе зарубежных товаров.

Чтобы принять уплаченный налог к вычету, необходимо купленный товар поставить на учет. Комиссионер должен представить бумаги об уплате налога, копию таможенной декларации на ввоз, оформленные для внутренних нужд по процедуре выпуска товара.

Налоговый режим плательщика при этом не имеет значения.

Вычет НДС по ввозу: получение

После уплаты НДС на таможне его плательщики вправе заявить о праве на вычет при наличии определенных условий (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). В книгу покупок вносят сведения об импортном товаре с обозначением размера НДС. При этом необходимо представить пакет документов, обосновывающих право на вычет. Их необходимо хранить в течение 4 лет.

Привилегию можно получить на основании того, что:

  • продукция оприходована (поставлена на баланс);
  • оплата налога подтверждена документально;
  • товар куплен для операций подлежащих обложению НДС.

НДС примут к вычету, если товар прошел по одной из 4 процедур: временный ввоз, переработка для внутреннего потребления, вне таможенной территории, выпуск для внутреннего потребления.

Важный нюанс: для получения вычета необходимо, чтобы налог уплачивал импортер.

Если налог оплатили на таможне, но иностранному грузоотправителю перечислена только часть суммы по договору, то можно принять к вычету НДС по ввозу товаров для перепродажи, принятых на баланс.

При ввозе груза из стран ЕАЭС уплата налога проводится через налоговую инспекцию в порядке, прописанном в п. 26 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, гл. 21 НК РФ.

Условия те же: принятие товаров к учету, их приобретение для операций, облагаемых НДС, подтверждение уплаты налога документами — заявление о ввозе продукции и уплате косвенных налогов должно содержать отметку ИФНС о зачете переплаты по федеральным налогам за счет уплаты НДС при ввозе.

Кроме этого, отечественная организация, ввозящая товар, должна представить бумаги, перечисленные в п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС:

  • налоговую декларацию;
  • заявление;
  • банковскую выписку;
  • сопроводительные документы на груз;
  • счета-фактуры;
  • договоры.

Источник: http://consollex.ru/kak-ne-platit-nds-pri-importe-tovarov/

Ндс при ввозе товара на территорию рф, комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2015 года

Взимается ли ндс на территории иностранного государства при импорте товаров

Российский бухгалтер,N 6, 2015 годРубрика: Налоговый практикумТатьяна Межуева,

эксперт журнала


В соответствии с
пп.4 п.1ст.146 Налогового кодекса РФ ввоз товаров на территориюРоссийской Федерации и иные территории, находящиеся под ееюрисдикцией, является объектом налогообложения для НДС. В данномслучае речь идет о товаре, который перемещается через границуРоссийской Федерации.

При этом стоит помнить, что перемещениетовара через границу регламентируется не только налоговымзаконодательством, но и таможенным.

Речь в частности идет оФедеральном законе от 27 ноября 2010года N 311-ФЗ “О таможенном регулировании в РоссийскойФедерации” (далее – Закон N 311-ФЗ), а также Таможенномкодексе Таможенного союза (далее – Таможенныйкодекс).

Ктоявляется плательщиком НДС при импорте товаров на территориюРФ?

Согласно п.1ст.

84 Таможенного кодекса, таможенные пошлины, налогиуплачиваются (взыскиваются) в государстве – члене таможенногосоюза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, заисключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенноготранзита, или на территории которого выявлен факт незаконногоперемещения товаров через таможенную границу.

Всоответствии со ст.

143налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога надобавленную стоимость признаются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленнуюстоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границуТаможенного союза, определяемые в соответствии с таможеннымзаконодательством Таможенного союза и законодательством РоссийскойФедерации о таможенном деле. Из норм ст.79Таможенного кодекса Таможенного союза следует, плательщикамитаможенных пошлин налогов являются декларант или иные лица, накоторых международными договорами государств – членов таможенногосоюза и (или) законодательством государств – членов таможенногосоюза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.Напомним, что декларант – лицо, которое декларирует товары либо отимени которого декларируются товары. Таким образом НДС при импортетоваров на территорию РФ платит лицо, которое декларирует данныетовары. При этом, на основании ч.6ст.60 Закона N 311-ФЗ, при декларировании товаров и (или) ихвыпуске таможенный представитель несет солидарную с декларантом илииными представляемыми им лицами обязанность по уплате таможенныхплатежей в полном размере суммы подлежащих уплате таможенныхплатежей вне зависимости от условий договора таможенногопредставителя с декларантом и иными представляемыми им лицами.

Какиеоперации не будут облагаться НДС при импорте товаров на территориюРФ?

Несмотря на то чтонормами Налогового законодательства предусмотрены отдельныеоперации, которые не подлежат обложению НДС, данные нормы неприменимы при налогообложении товаров, ввозимых на территориюРоссийской Федерации. Речь, в частности идет о нормах п.3ст.39, ст.149Налогового кодекса РФ.

Считается, что налогообложение ввозимыхтоваров – отдельный объект налогообложения НДС.

Однако законодательствомпредусмотрены случаи освобождения от НДС товаров, ввезенных натерриторию Российской Федерации.

На основании п.3ст.

80 Таможенного кодекса, таможенные пошлины, налоги неуплачиваются:

1) при помещении товаровпод таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, присоблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;

2) при ввозе товаров, заисключением товаров для личного пользования, в адрес одногополучателя от одного отправителя по одному транспортному(перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых непревышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют,устанавливаемому в соответствии с законодательством государства -члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляетсявыпуск таких товаров, действующему на момент возникновенияобязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

3) при перемещениитоваров для личного пользования в случаях, установленныхмеждународными договорами государств – членов таможенногосоюза;

4) если в соответствии сТаможенным кодексом,законодательством и (или) международными договорами государств -членов таможенного союза товары освобождаются от обложениятаможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможеннымипошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которымипредоставлено такое освобождение.

Всоответствии с нормами ст.150Налогового кодекса РФ, не подлежит налогообложению(освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РоссийскойФедерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:

1) товаров (заисключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмезднойпомощи (содействия) Российской Федерации, в порядке,устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствиис Федеральным законом “Обезвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесенииизменений и дополнений в отдельные законодательные акты РоссийскойФедерации о налогах и об установлении льгот по платежам вгосударственные внебюджетные фонды в связи с осуществлениембезвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации”.Порядококазания гуманитарной помощи утвержден постановлением Правительства РФ от 04 декабря1999 года N 1335 (далее – Порядок N 1335), согласно которомупод гуманитарной помощью (содействием) понимается вид безвозмезднойпомощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской исоциальной помощи малообеспеченным, социально не защищенным,пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайныхпроисшествий группам населения, для ликвидации последствийстихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы натранспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи(содействия).

Гуманитарная помощь(содействие) может оказываться иностранными государствами, ихфедеративными или муниципальными образованиями, международными ииностранными учреждениями или некоммерческими организациями,иностранными физическими лицами (далее именуются – доноры).

Гуманитарная помощь(содействие) может предоставляться Российской Федерации, субъектамРоссийской Федерации, органам государственной власти, органамместного самоуправления, юридическим и физическим лицам.

Продажа гуманитарнойпомощи (полная или частичная) запрещается.

2) товаров, указанных впп.1 п.2ст.149 Налогового кодекса РФ:

следующих медицинскихтоваров отечественного и зарубежного производства по перечню,утверждаемому Правительством Российской Федерации:

-важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий.

Положениянастоящего абзаца применяются при представлении в налоговые органырегистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделиемедицинского назначения (медицинской техники);

-протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для ихизготовления и полуфабрикатов к ним;

-технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которыемогут быть использованы исключительно для профилактики инвалидностиили реабилитации инвалидов;

-очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (заисключением солнцезащитных);

Кроме этого не подлежатналогообложению сырье и комплектующие изделия для их производствапо перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

3) материалов дляизготовления иммунобиологических лекарственных препаратов длядиагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний(по Перечню,утверждаемому постановлениемПравительства РФ от 29 апреля 2002 года N 283). В частности,речь идет о:

-Мартышки зеленые;

-Ортофенилендиамин;

-3-3>,-диаминобензидин.

3>3,-5>5, тетраметилбензидин;

-Трис;

-Версен;

-2-меркаптоэтанол для анализа и контроля компонентов вируссодержащихжидкостей;

-Сыворотки иммунные;

-Сыворотка крупного рогатого скота для культивирования клеток;

-Сыворотка фетальная для анализа и контроля компонентоввируссодержащих жидкостей и для культивирования клеток. Сывороткаэмбриональная для анализа и контроля компонентов вируссодержащихжидкостей и для культивирования клеток;

-ФИТЦ;

-Твин-80. Твин-20;

-Бутыли роллерные полимерные для культивирования клеток емкостью неболее 2 л. Матрасы (пакеты) пластиковые для культивированияклеток;

-Бутыли роллерные полимерные для культивирования клеток емкостьюболее 2 л. Матрасы (пакеты) пластиковые для культивированияклеток;

-Планшеты иммунологические, планшеты полистироловые различные дляанализа и контроля компонентов вируссодержащих жидкостей и длякультивирования клеток. Стрипы для разборных планшетовполистироловые различные для анализа и контроля компонентоввируссодержащих жидкостей;

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420291134

Lex-urist
Добавить комментарий