Образец расчета по авансовому платежу налогу на имущество в 2019

Расчет авансов по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года: новая форма, бланк скачать, пример расчета, КБК для уплаты

ФНС обновила форму декларации и расчета авансов по налогу на имущество. Новый бланк следует применять с 1 квартала 2019 года. В статье – новая форма, примеры и справочники.

Внимание! Правильно заплатить аванс по налогу на имущество и своевременно сдать отчет вам помогут образцы и справочники. Скачивайте бесплатно:

Юрлица обязаны сдавать расчет авансового платежа по налогу на имущество. Форма есть в программе БухСофт. Всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Программа заполнит форму автоматически. Вам лишь останется ее скачать. Перед отправкой в налоговую инспекцию отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по налогу на имущество онлайн

Кто платит аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Перечислять имущественный платеж со стоимости движимых и недвижимых объектов, а также отчитываться по ним должны:

1. Российские организации.

2. Иностранные фирмы, открывшие представительства в России или имеющие здесь облагаемое недвижимое имущество.

Кбк для уплаты авансов по налогу на имущество

Код бюджетной классификации проставляют в поле 104 платежного поручения. Эта информация требуется банку, чтобы направить платеж по назначению, поэтому банки следят, чтобы 104-е поле в платежке было заполнено.  Актуальные коды для уплаты авансов по налогу на имущество смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Кбк для уплаты авансов по налогу на имущество

Банки не проверяют КБК в платежках, поэтому вся ответственность по перечислению платежей возлагается на бухгалтера. Если он укажет неправильный КБК, то платеж не попадет в нужный бюджет и может быть зачислен в бюджет другого уровня, муниципального региона, во внебюджетный фонд или в состав невыясненных платежей. В этом случае придется проводить сверку с налоговиками и уточнять платеж.

Пример 1

ООО «Символ» ведет деятельность в г. Москве, где владеет облагаемыми основными средствами и недвижимостью. Бухгалтер «Символа» при оформлении платежки на аванс по имущественному налогу за 1 квартал в размере 21 900 р. ошибся в КБК. Ключевая ставка в 4 квартале (условно) – 7,5%.

В г. Москве крайний срок отчитаться по авансу по налогу на имущество за 1 квартал – 30-е апреля. Решение об уточнении платежа инспекция приняла 20 мая. К этому моменту она начислила пени в размере  94,50 р. (21 900 р. х 7,5% / 365 дн. х 21 дн.)

Предположим, что инспекция отказала «Символу» в уточнении платежа, и бухгалтеру пришлось перечислить взносы повторно и платить пени.

В 104-м поле платежных поручений бухгалтер «Символа» указал КБК:

• 182 1 06 020 10 02 1000 110 – по сумме 21 900 р.;
• 182 1 06 020 10 02 2100 110 – по сумме 94,50 р.

Новая форма авансового расчета налога на имущество

ФНС утвердила новый бланк авансового расчета налога на имущество приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575. Его применяют с отчетности за 1 квартал 2019 года. Выглядит он так:

Сдача расчета авансов по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

По налогу на имущество НК РФ устанавливает только налоговый период – год и дату годовой отчетности – не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом.

Что касается уплаты авансов по налогу на имущество и отчетности по ним, то регионы России могут отменить эти обязанности либо установить свои сроки платежей и отчетности. Отчетные периоды НК РФ не определяет.

Единственное общероссийское правило – перечислить уплачивать авансы по налогу на имущество нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (очередного квартала или I квартала, полугодия и 9-ти месяцев).

Узнать и установить сроки уплаты авансов и сдачи расчета вы можете в персональном календаре программы БухСофт. Он создан специально для бухгалтеров. Просто нажмите на кнопку ниже, и программа сформирует персональный календарь и пришлет на ваш электронный адрес напоминания обо всех важных датах.

Получить персональный календарь

Даты уплаты авансов по налогу на имущество юрлиц см. в сервисе ФНС в окне ниже:

Движимое имущество и недвижимость

По общему правилу под налог на имущество подпадают недвижимость и движимые объекты. К недвижимости относятся:

1. Объекты, переместить которые нельзя без ущерба для их дальнейшего использования.

2. Водный и воздушный транспорт, подлежащий обязательной государственной регистрации.

3. Машиноместа, числящиеся на кадастровом учете.

Движимые объекты – это прочее имущество, в том числе станки и оборудование, автотранспорт, компьютеры, серверы, сельскохозяйственные животные и т.д.

С каких объектов платят аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Перечислять платежи по имуществу российские фирмы должны:

• по среднегодовой цене основных средств;
• по кадастровой цене отдельных объектов недвижимости.

Таблица 2. С каких объектов платят аванс по налогу на имущество за 1 квартал 2019г.

Ставки для расчета авансов налога на имущество

2,2% – общая ставка, если ее не понизили власти конкретного региона.

1,1% – по движимым основным средствам, поставленным на учет с 2013 года, если субъект РФ не изменил правила налогообложения.

Для взимания платежей с недвижимости по кадастровой цене:

1. 1,5% – для Москвы,

2. 2% – для остальных регионов России.

Свериться с актуальными ставками налога по регионами

Расчет авансов по среднегодовой стоимости

Авансовый платеж со средней стоимости основных средств рассчитывают по формуле:

Пример 2

ООО «Символ» ведет предпринимательство в г. Москве, где владеет основными средствами, которые облагаются по средней стоимости по ставке 2,2%.

Расчет авансов по налогу на имущество 2019 г., которые сделал бухгалтер «Символа», смотрите в таблице.

Годовую сумму платежа по средней стоимости основных средств определяют по формуле:

Пример 3

Продолжим условие примера 2 и рассчитаем платеж за 2019 г. исходя из условия, что по итогам года средняя стоимость основных средств «Символа» – 280 000 р. Бухгалтер «Символа» применил вышеназванную формулу и получил сумму платежа по итогам 2018 г. – 1760 р. (280 000 р. × 2,2% – 1650 р. – 1485 р. – 1265 р.).

По ссылке читайте: плата за воздействие на окружающую среду в 2019 году.

Расчет авансов по кадастровой стоимости

Авансовый платеж с кадастровой стоимости недвижимости рассчитывают по формуле:

Пример 4

ООО «Символ» ведет предпринимательство в г. Москве, где владеет объектом недвижимости с кадастровой стоимостью 3 000 000 р., который облагается по ставке 1,5%.

Расчет авансов, которые сделал бухгалтер «Символа», смотрите в таблице.

Годовую сумму платежа по кадастровой стоимости недвижимости рассчитывают по формуле:

Пример 5

Продолжим условие примера 4 и рассчитаем платеж за 2019 г. Бухгалтер «Символа» применил вышеназванную формулу и получил сумму платежа по итогам 2019 г. – 11 250 р. (3 000 000 р. × 1,5% – 11 250 р. х 3).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1876-raschet-avansov-po-nalogu-na-imushchestvo-za-1-kvartal-2019-goda-novaya-forma

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2019-2020 году

Сегодня рассмотрим тему: “расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2019-2020 году”, постараемся выделить самое главное и, при необходимости алгоритм действий.

При этом, вам доступны эксклюзивные комментарии нашего эксперта. Все вопросы вы можете задать в специальной форме после статьи.

Обращаем внимание, что перед заданием вопросов стоит внимательно прочитать статью, потому что большинство ответов там уже есть.

Начиная с отчетности за 1-й квартал 2019 года расчет авансов по налогу на имущество нужно будет сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] А бланк декларации из этого же приказа потребуется в 2020 году для отчета за 2019-й. Скачать их вы можете ниже.

Что же изменилось в отчетности:

1. В расчете по авансам из раздела 2 пропала строка 210, в которой сейчас отражают остаточную стоимость ОС на 01.04, 01.07, 01.10. Аналогичным образом из декларации убрали строку 270 с остаточной стоимостью на 31.12.

Нет тематического видео для этой статьи.

2. В разделе 2.1 как в расчете, так и в декларации изменились строки 010–030. Сейчас в них вы указываете кадастровый, условный или инвентарный номер соответственно.

Подробнее см. здесь.

В новой форме в строке 010 нужно будет проставить код вида номера:

• 1 — кадастровый;
• 2 — условный;
• 3 — инвентарный для объекта, у которого есть адрес;
• 4 — инвентарный для объекта, у которого адреса нет.

В строку 020 записать соответствующий номер.

Строка 030 предназначена для указания адреса недвижимости, но заполняется она только по объектам с кодом 3.

3. В разделе 3 теперь будет две строки для коэффициентов:

• Кв — учитывает период владения объектом в отчетном периоде. В расчете по авансам это строка 080, в декларации — 090.

где: Мс — число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых объект находился в собственности;

Моп — число месяцев в отчетном периоде.

• Ки — учитывает изменение кадастровой стоимости. Это строка 085 в расчете и 095 в декларации.

где: Мкс — число полных месяцев с соответствующей кадастровой стоимостью (до и после изменения);

Мс — число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых объект находился в собственности.

Эти коэффициенты понадобятся тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в течение этого же года менялась кадастровая стоимость.

Если такие объекты будут, то по ним нужно будет заполнять два раздела 3: по кадастровой стоимости на 1 января и по измененной кадастровой стоимости.

О том, как заполнить и сдать декларацию за 2018 год, читайте здесь.

За I квартал 2019 года нужно будет подать расчет по налогу на имущество по новой форме

Налоговики обновили отчетность по налогу на имущество. Декларация пригодится еще не скоро — в отчетную кампанию за 2019 год. А вот ближайший расчет понадобится сдать уже по новой форме. Расскажем об основных отличиях документов от действующих бланков.

Расчет по авансовому платежу

В разделе 2 не потребуется заполнять строку 210. Ее удалили. Напомним, в ней указывали остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

В разделе 2.1 появилось место для указания адреса недвижимости. Адрес нужно будет указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер. Имейте в виду, если такому объекту адрес с указанием муниципалитета не присвоили, то заполнять поля с адресом не нужно.

В разделе 3 появилась возможность показать кадастровый номер гаража и машино-места. Кроме того, в этот раздел внесли новую строку — 085 «Коэффициент Ки».

Она пригодится, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, изменилась площадь) меняется кадастровая стоимость. Обратите внимание, что существующий коэффициент К (строка 080) переименовали в Кв.

Его нужно будет указывать в виде не простой правильной дроби (например, 2/3), а десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой (например, 0,6666).

Правопреемники должны будут вносить в поле «по месту нахождения (учета)» на титульном листе код 281, если надо будет сдать отчетность по месту нахождения той недвижимости, которая облагается исходя из кадастровой стоимости. Коды 215 и 216 также останутся.

Декларация по налогу на имущество

В разделе 2 больше нет строки 270 для внесения остаточной стоимости основных средств на 31 декабря. В разделе 3 для коэффициента Ки отведена строка 095, а для Кв — 090. Остальные поправки аналогичны тем, что внесены в расчет.

Нет тематического видео для этой статьи.

Читайте так же:  Слагаемые успеха в бизнесе как добиться

Как заполнить отчетность, если кадастровая стоимость изменилась в том же году, в каком организация купила или продала недвижимость

Заполните в расчете или декларации (зависит от того, за какой период вы отчитываетесь) два листа раздела 3 по такому объекту:

• один по кадастровой стоимости на 1 января отчетного года;
• второй — по новой кадастровой стоимости.

В каждом листе укажите сразу два коэффициента — Кв и Ки.

Коэффициент Кв рассчитайте так, как рассчитывали раньше коэффициент К. Только не забудьте, что по уточненным правилам это десятичная дробь, а не простая правильная.

Коэффициент Ки определите как отношение числа полных месяцев, когда объект имел старую кадастровую стоимость, к числу полных месяцев, когда недвижимость была у вас на праве собственности в отчетном или налоговом периоде.

Сумму авансового платежа или налога по данному объекту считайте как обычно, но с одним нюансом — ее нужно будет умножить еще и на коэффициент Ки.

Поясним на примере заполнения декларации за 2019 год. Кадастровая стоимость на 1 января 2019 года — 4 500 000 руб.

Новая кадастровая стоимость — 4 000 000 руб. (сведения вносятся в ЕГРН 20 февраля 2019 года).

Право собственности на недвижимость прекращается 23 июля 2019 года.

Для одного листа раздела 3 рассчитайте Ки так:

2 мес. : 7 мес. = 0,2857

Для другого листа раздела 3 рассчитайте Ки так:

5 мес. : 7 мес. = 0,7143

Значение коэффициента указывайте в формате десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected] (применяется начиная с представления расчета за I квартал 2019 года)

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций с 2019 года

ФНС России приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] внесла изменения в формы отчетности по налогу на имущество организаций. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Напомним, ежеквартально нужно подавать в налоговую инспекцию налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). По итогам года подают декларацию не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Впервые “авансовый” расчет по обновленной форме нужно будет подать до 30 апреля 2019 года. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Отчитаться же за 2018 год в марте 2019 года следует по старой форме.

Рассмотрим основные изменения в формах отчетности.

• из титульного листа;
• Раздела 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет”;
• Раздела 2 “Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
• Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
• Раздела 3 “Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

С 2019 года движимое имущество не облагается налогом

В новых формах были учтены изменения в налогообложении имущества юридических лиц, предусмотренные Федеральными законами от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ. Прежде всего, это отмена налога на движимое имущество.

С 1 января 2019 года налог на имущество будет уплачиваться только по недвижимости организаций. Поэтому из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. Их не нужно будет указывать даже справочно.

В связи с данным нововведением из Декларации исключены поля Раздела 2 “в том числе недвижимое имущество” (код строки 141) и “Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)” (код строки 270).

В связи с принятием Федерального закона от 03.08.

2018 № 334-ФЗ “О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”, согласно которому изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

• в Декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 “Коэффициент Ки”);
• порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Декларация и расчет также дополнены полем “Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации” (код строки 030 Раздела 2.1). Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

Рассмотрим на примере, как заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Так, Расчет состоит:

• из титульного листа;
• Раздела 1 “Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;
• Раздела 2 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
• Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
• Раздела 3 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

Налоговый расчет по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года бухгалтер заполнил так, как показано далее.

Пример заполнения декларация за первый квартал 2019 года

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Источник: https://bvi-en.ru/raschet-po-avansovomu-platezhu-po-nalogu-na-imushhestvo-organizatsij-v-2019-2020-godu/

Новый расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал 2019: форма, образец, сроки сдачи

С начала 2019 года для налога на имущество действуют новые правила. Поэтому поменяли форму налоговой декларации и расчета по налогу на имущество. Расскажем, когда и в какой форме сдать новый расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года.

Кто сдает расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года

Авансовый расчет по налогу на имущество сдают организации, за которыми числятся основные средства – объекты налогообложения. 

Отчетность сдавать не надо, если в компании нет объектов налогообложения или имущество подпадает под льготу, которая связана с добычей нефти на морских месторождениях.

Напомним, с 1 января 2019 года движимое имущество не считают объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК). Большинство регионов обновили законы в связи с изменениями в НК.

Но даже если власти не успели это сделать, отражать в декларации движимые объекты не нужно. Регион не вправе устанавливать налоги, если кодекс не дает этой возможности.

Поэтому старые нормы о налоге с движимого имущества не действуют.

Что изменилось в форме расчета за 2 квартал 2019 год

Для расчета авансовых платежей по налогу за имущество за 2 квартал 2019 года используйте новую форму, которую утвердила ФНС приказом от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@. Теперь в ней отражают сведения только по недвижимости — это уточнили в названии каждого раздела отчета.

Из раздела 2 убрали строку 210, в которой отражали общую сумму остаточной стоимости имущества.

В разделе 2.1 по строке 010 запишите код номера объекта. Код зависит от того, какой из номеров объекта содержится в ЕГРН: кадастровый, условный или инвентарный (п. 6.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Сам номер отразите в строке 020 раздела 2.1.

Также в раздел 2.1 добавили строку 030, чтобы подробно прописать адрес объекта. Но ее заполняют только владельцы недвижимости с инвентарным номером. Иначе поставьте в этой строке прочерки. В строке 040 отразите код ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458). А в строке 050 раздела запишите остаточную стоимость недвижимого имущества на 1 апреля 2019 года.

В раздел 3 добавили строку 014, чтобы отразить код вида сведений, которые пропишете в строке 015. Для кадастрового номера здания и помещения коды разные.

Порядок заполнения расчета по авансам по имуществу

Форма расчета содержит титульник и 3 стандартных раздела. Особое внимание стоит обратит на обновленные коды налогового периода (таблица). Если указать неверный код, инспекторы могут отнести отчетность и сумму налога на другой налоговый период. Такая ошибка приведет к штрафам за II квартал.

В разделе 1 заполните сумму рассчитанных во 2 и 3 разделах авансовых платежей к уплате. Если у вас несколько КБК, заполните несколько строк. 

Раздел 2  нужен для основных средств, которые рассчитываются по средней стоимости за отчетный период. Укажите сумму на начало каждого месяца во 2 квартале (1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля).

Раздел 3 заполняется для объектов имущества, которые обладают стоимостью по кадастру. Чтобы ее узнать, воспользуйтесь одним из способов:

• направьте запрос в письменном виде в Росреестр,
• запросите информацию через МФЦ,
• узнайте онлайн на сайте roseestr.ru (данные обновляются с задержкой).

Заполните столько листов раздела 3, сколько имущества вы рассчитываете по кадастровой стоимости. Для каждого объекта отдельный лист расчета.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года: сроки сдачи

Крайний срок, когда можно без штрафов сдать расчет по налогу на имущество за 2 квартал – 30 июля 2019 года. В июле 2019 года никаких переносов нет, аванс перечисляется по графику.

Кроме того, налоговики арестуют имущество, если вовремя не заплатить авансы по налогам. Это недавно разъяснил Минфин. Можно ли оспорить действия инспекторов, разобралась редакция УНП

Регионы сами вправе ставить сроки, когда организации, получающие прибыль, будут платить в бюджет налог. Эти даты не должны противоречить федеральным законам. Когда следует перечислить налог в бюджет субъекта, подробно перечислено в статье – Сроки уплаты налога на имущество в 2019 году для юридических лиц.

Чтобы определить адрес инспекции, где примут вашу отчетность, воспользуйтесь нашей таблицей.

В какую инспекцию подавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество в 2019 году (для юридических лиц)

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52214-raschet-avansovyh-platejey-po-nalogu-na-imushchestvo-za-2-kvartal-2019

Налог на имущество за 2019 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2019 году — Контур.Бухгалтерия

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить.

Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество.

Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

• движимое имущество больше не облагается налогом;
• отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@;
• отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
• налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

• его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
• его планируют использовать более года;
• его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
• объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

• если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
• имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
• больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

• Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
• Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
• Выяснить базу для исчисления налога.
• Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
• Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

• 1 января — 150 000 рублей
• 1 февраля — 145 000 рублей
• 1 марта — 140 000 рублей
• 1 апреля — 135 000 рублей
• 1 мая — 130 000 рублей
• 1 июня — 125 000 рублей
• 1 июля — 120 000 рублей
• 1 августа — 115 000 рублей
• 1 сентября — 110 000 рублей
• 1 октября — 105 000 рублей
• 1 ноября — 100 000 рублей
• 1 декабря — 95 000 рублей
• 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

Сумму налога выясняем по следующей формуле:  

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде 

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

• неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
• неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
• неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
• неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода.

 В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

• расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
• расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
• расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

 Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

 Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/350

Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2019 года?

Елена Васильева рассказывает о правилах расчета авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года, приводит примеры расчета платежа по остаточной стоимости, расчета по кадастровой стоимости имущества и предлагает пошаговую инструкцию по заполнению расчета авансового платежа

На федеральном уровне определено, что авансовые платежи и отчетность по налогу на имущество сдается раз в год.

Однако субъекты РФ имеют право на законодательном уровне внести поправки и сделать обязательными платежи и отчетность по налогу на имущество ежеквартально.

Какой порядок расчета, выплаты налога и сроки подачи отчетности в вашем регионе — можно уточнить в региональной ФНС или по телефону горячей линии Федеральной налоговой службы.

Налогом на имущество облагаются все виды недвижимой собственности, за исключением следующих объектов (статьи 374, 376, 378, 381 НК РФ):

• собственность, налог по которой полностью погашается за счет региональных льгот;
• собственность, не включенная в список обязательных для налогообложения;
• имущество, которое расценивается как вложение в определенные объекты в период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2024 года.

Например, часть организаций, находящихся в особых экономических зонах, освобождаются от налога на имущество. Также от налога на имущество освобождаются организации, связанные с инновационными разработками.

Для остальных организаций также есть исключения. Например, не признаются объектами налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов и так далее.

Новая форма расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Основное изменение в налоге на имущество в 2019 году — это отмена налога на движимое имущество. Так, с 1 января 2019 года налог будет уплачиваться только по недвижимости организаций.

В разделе 2 удалили строку 210 — остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

В разделе 2.1 добавили место для указания адреса недвижимости. При этом адрес нужно указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, а есть только инвентарный номер.

В разделе 3 добавили место для указания кадастрового номера гаража или машино-места и строку для указания «Коэффициента КИ». Это необходимо, если в течение отчетного периода происходили изменения качественных или количественных характеристик объекта. Например, изменилась площадь объекта.

Пример расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Компания ООО «Ромашка» имеет в собственности производственное помещение, признаваемое объектом налогообложения.

Остаточная стоимость помещения составила:

• на 1 января 2019 года — 4 000 000 рублей;
• на 1 февраля 2019 года — 3 600 000 рублей;
• на 1 марта 2019 года — 2 600 000 рублей
• на 1 апреля 2019 года — 2 400 000 рублей.

Таким образом, среднегодовая стоимость имущества составит: (4 000 000 + 3 600 000 + 2 600 000 + 2 400 000) ÷ 4 = 3 150 000 рублей.

Ставка налога, которая, например, действует в Москве в 2019 году, составляет 2,2 %. Таким образом сумма авансового платежа будет равна:

3 150 000 × 2,2 % × ¼ = 17 325 рублей.

Компания ООО «Лютик» имеет в собственности офисное помещение, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется по кадастровой стоимости. Стоимость офисного здания по кадастру — 50 000 000 рублей.

Принимая ставку налога в 2,2 %, сумма налога на имущества за 1 квартал составит:

50 000 000 × 2,2 % ÷ 4 = 275 000 рублей.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи расчета по налогу на имущество, а также других отчетностей, воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Пошаговая инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу за 1 квартал 2019 года

Титульный лист

• Заполняем ИНН, КПП, название организации;
• Номер корректировки — 0 (первичный отчет);
• Отчетный период — 21 (1 квартал 2019 года);
• Отчетный год — 2019;
• Предоставляется в налоговый орган — код вашей налоговой;
• По месту нахождения (учета) — 214;
• Номер контактного телефона — ваш номер;
• На 5 листах. Подтверждающих документов — прочерки;
• Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю — код 1 и ниже: фамилия, имя, отчество;
• Дата — дата формирования отчета.

Раздел 1. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

• В шапке листа указываем ИНН, КПП;
• Строка 10 (код ОКТМО) — Код ОКТМО, по которому подлежит уплате авансовый платеж;
• Строка 20 (Код бюджетной классификации) — Код КБК, по которому подлежит уплате авансовый платеж.

  Коды указаны в приказе Минфина от 1 июля 2013 года № 65н;

• Строка 30 (сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)) — сумма налога, для данного ОКТМО и КБК;
• Далее для других кодов ОКТМО и КБК указываются суммы авансовых платежей.

Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

• В шапке документа указываем ИНН, КПП и номер страницы (3);
• Строка 001 (Код вида имущества) — для большинства 03 (подробнее в приложении № 5 к приказу ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271);
• Строка 010 — Код ОКТМО;
• Строка 020 — стоимость имущества на 1 января;
• Строка 030 — стоимость имущества на 1 февраля;
• Строка 040 — стоимость имущества на 1 марта;
• Строка 050 — стоимость имущества на 1 апреля;
• В строке 120 указываем среднюю стоимость недвижимого имущества (сумма строк 020, 030, 040, 050, разделенная на 4);
• В строке 170 — действующую в вашем регионе ставку налога на имущество;
• Строка 180 — рассчитанная сумма авансового платежа по налогу на имущество (строка 120 × строка 170).

Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости

• Указываем ИНН, КПП и номер страницы (4);
• Строка 010 (код номера объекта) — указываем код вида номера;
• Строка 020 (номер объекта);
• Строка 040 (Код ОКОФ);
• Строка 050 (остаточная стоимость) — за 1 квартал равна строке 050 раздела 2.

Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

• Указываем ИНН, КПП и страницу № 5;
• Строка 001— код вида имущества;
• Строка 010 — ОКТМО;
• Строка 015 — кадастровый номер;
• Строка 020 — кадастровая стоимость;
• Строка 070 — налоговая ставка;
• Строка 090 — сумма авансового платежа (строка 020 × строка 070).

Источник: https://delovoymir.biz/raschet-avansovogo-platezha-po-nalogu-na-imuschestvo-za-1-kvartal-2019-goda.html