Исковое заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию образец

Иск о признании задолженности безнадежной к взысканию образец

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей

Решение от 1 марта 2019 г. по делу № А45-689/2016

Заинтересованное лицо иск не признало, считает, что отсутствуют основания для признания недоимки безнадежной, сумму спорной задолженности не оспаривает. Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает предъявленные заявителем требования подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Вс разрешил судиться за списание долгов

Судебная коллегия по административным делам ВС РФ с такими выводами судов не согласилась по следующим основаниям.

По смыслу положений ст.

44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.

5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи

Признание задолженности безнадежной

В силу п. 1 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено законом.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем

Как составить иск о признании безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пени и штрафам?

Если вы действуете от имени организации — обращайтесь в арбитражный суд.

Если как физическое лицо — в суд общей юрисдикции по месту нахождения ИФНС. Учтите, что отдельные суды общей юрисдикции полагают, что признать недоимку безнадежной можно только по судебному решению, вынесенному по заявлению, поданному ИФНС. То есть такие суды считают, что инициировать процедуру признания налоговых долгов безнадежными гражданин не может.

Поэтому предварительно изучите практику судов вашего региона.В заявлении обязательно укажите, чем безнадежная недоимка нарушает ваши права.

Для подготовки заявления, полагаю, целесообразно обратиться к специалисту.

18 Января 2019, 16:56 Ответ юриста был полезен? + 0 — 0 Похожие вопросы

1. 06 Октября 2019, 05:32, вопрос №1771756
2. 12 Марта 2019, 15:39, вопрос №1568357
3. 01 Апреля 2019, 18:28, вопрос №1593411
4. 14 Марта 2019, 23:56, вопрос №1571608
5. 10 Марта 2019, 11:18, вопрос №1566139

Смотрите также

Безнадежная ко взысканию задолженность по налогам

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Как избавиться от безнадежной задолженности по налогам

В первом случае на обращение в суд у налоговиков есть 6 месяцев со дня истечения срока, установленного для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, а во втором — 2 года. Причем эти сроки, пропущенные налоговым органом, могут быть восстановлены судом, если он сочтет причины пропуска срока уважительными (Части 1, 2 ст.

117 АПК РФ). Но иногда, если налоговики заявляют такое ходатайство, суды, признавая причины пропуска срока неуважительными, принимают судебный акт в форме решения.

Признание задолженности безнадежной к взысканию

Важно!

Долги компании, которая фактически прекратила свою деятельность, могут быть признаны безнадежными с даты исключения такой компании из ЕГРЮЛ.

Источник: http://disk-shetka.ru/isk-o-priznanii-zadolzhennosti-beznadezhnoj-k-vzyskaniju-obrazec-80666/

Исковое заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию образец

НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст.

НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.
Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г.

Please enable javascript

Важно

НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09). Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по [указать вид налога] в общем размере [цифрами и прописью] рублей образовалась до [число, месяц, год], то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов

Внимание

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании п. 1 ст.

An error occurred

N ЯК-7-8/[email protected] требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст.
Суды пришли к выводу о том, что вопрос о списании безнадежной к взысканию задолженности по налогам подлежит рассмотрению не в судебном, а в административном порядке налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. При этом налоговым органом не принималось каких-либо решений по заявленному требованию, не совершалось действий (бездействие), которые могут быть предметом судебной проверки.
Требование о признании задолженности безнадежной к взысканию направлено на установление юридического факта, в связи с чем нормы КАС РФ в данном случае не могут быть применены. Судебная коллегия по административным делам ВС РФ с такими выводами судов не согласилась по следующим основаниям.

Источник: http://dtpstory.ru/iskovoe-zayavlenie-o-priznanii-zadolzhennosti-beznadezhnoj-k-vzyskaniyu-obrazets/

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

Существует основание для признания недоимки безнадежной и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика.

Действующим НК РФ были установлены определенные основания, наличие которых дает законное право для дальнейшего признания существующей задолженности безнадежной:

• в случае полной ликвидации учреждения, предприятия, если образование долга было связано с неуплатой пеней и штрафов по установленным платежам, по причине недостатка средств и имущества у организации;
• при признании индивидуального предпринимателя банкротом, если недоимки по платежам были образованы по причине недостаточности имущества у физического лица;
• случаи смерти физического лица, либо его объявление умершим в установленном судебном порядке, в отношении долгов по всем имеющимся платежам, например, транспортного налога. В данном случае размер задолженности, признанной безнадежной, должен превышать размер наследства, оставшегося после смерти наследодателя;
• в ситуации, когда уполномоченный судебный орган принял решение и издал судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган теряет свое законное право на взыскание существующей недоимки по платежам. Данный иск может быть подан любым заинтересованным лицом;
• при вынесении решения судебным приставом-исполнителем, содержание которого подразумевает прекращение исполнительного производства в отношении физического или юридического лица, если с момента появления недоимки прошло 5 и более лет.

Признание той или иной задолженности безнадежной может быть осуществлено и по иным основаниям, в индивидуальном порядке.

Случаи невозможности уплаты или взыскания безнадежных недоимки или задолженности

Согласно положениям действующего налогового законодательства РФ, безнадежными долгами признаются определенные задолженности, по уплате которых истек срок давности, а также долги, которые не могут подлежать взысканию по причине наличия установленных оснований.

Установленный срок по взысканию безнадежной задолженности или недоимки, в данном случае, будет являться важнейшим аспектом. Согласно установленным нормам, этот срок будет равен двум месяцам с момент последнего дня, в который произошло окончание срока, отпущенного законом для исполнения налоговой обязанности по уплате тех или иных платежей.

По истечении данного периода времени, в том случае, если недоимки по платежам так и не были погашены, сотрудники налоговой организации имеют право осуществить данное действие по взысканию, путем обращения в судебный орган. При этом иск по взысканию должен быть подан в срок, не превышающий 6-ти месяцев с окончания того периода, который установлен законодательством для добровольного исполнения требований по налоговым обязательствам.

Если иск по взысканию недоимки по платежам не был подан вовремя, существующая задолженность не может подлежать принудительному взысканию.

Единственным исключением станет ситуация, когда суд сочтет основания пропуска срока важными.

В таком случае иск может быть принят, а все существующие недоимки по платежам будут подлежать взысканию.

Органы, принимающие решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию

Права на проведение процедуры признания той или иной недоимки, либо задолженности безнадежными к взысканию, принадлежат определенным органам, которые обладают соответствующими полномочиями:

• сотрудники налоговой инспекции, которая осуществляет свою деятельность по месту нахождения физического, либо юридического лица – должника;
• налоговая организация, расположенная по текущему месту учета лица-налогоплательщика, либо уполномоченного налогового агента;
• таможенные органы, наделенные исполнительной властью, в отношении налоговых обязательств – пеней, штрафов и т.д., касающихся непосредственных процедур перемещения различных товаров через границу государства.

Порядок и процедура по списанию безнадежной задолженности, при признании ее таковой основываются на главном документе, которым является приказ уполномоченного органа. Приказ должен содержать все необходимые сведения – данные о налогоплательщике, сумма задолженности, основания по списанию, дальнейший порядок и т.д.

Приказ, как важный налоговый правовой акт, подписывается руководством уполномоченного органа, например, налоговой, либо иной организации, а также главным бухгалтером.

В отдельных случаях, принятие решения по признанию имеющегося долга безнадежным для взыскания входит в компетенцию судебного органа. Основанием для начала судебного разбирательства будет выступать иск. Заявление может быть подано заинтересованным лицом – сотрудником налогового органа и т.д.

На основании представленных данных, судебный орган создает соответствующий приказ об удовлетворении требований, которые содержит исковое заявление, либо об отказе в исполнении иска. Иск может быть подан в любое время, в течение действия установленного срока давности.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию

Действующее положение и порядок списания недоимок установлены налоговыми нормами законодательства РФ.

Создать приказ, постановление или иной акт о списании может только соответствующий орган, обладающий необходимыми полномочиями. Чаще всего в роли данного органа выступает налоговая инспекция.

На основании имеющихся данных о размере задолженности, сроке ее действия и даты образования, выносится соответствующий приказ.

В роли приложения к нему выступает заявление или справка налогового органа, в которой максимально подробно и точно отражены все финансовые поступления от налогоплательщика, размеры пеней и имеющихся штрафов и иные сведения.

Созданный приказ или иной акт о списании обязательно должен быть направлен налогоплательщику.

Если, по каким-либо причинам, представителю налогового органа пришлось обратиться в суд для того, чтобы осуществить списание, исковое заявление также должно содержать все важные сведения и перечень обстоятельств.

Принятие решения о признании того или иного долга безнадежным должно быть осуществлено уполномоченным органом в течение одного дня с того момента, когда все необходимые документы – справка, акт, приказы или судебный иск были оформлены надлежащим образом.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/priznanie-nedoimki-i-zadolzhennosti-po-penyam-i-shtrafam-beznadezhnymi-k-vzyskaniyu-i-ih-spisanie.html

Порядок признания безнадежной к взысканию задолженности

Предпринимательскую деятельность невозможно представить без рискованных сделок.

Для сглаживания различных катастрофических ситуаций, в которые могут попасть юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, государством выработан ряд мер. Одним из таких явлений можно считать присутствие и актуальность понятия – безнадежная к взысканию задолженность.

Если вам интересно, в каких случаях можно воспользоваться этим инструментом, в отношении каких субъектов его допустимо применить, то читайте статью, мы осветим вопросы, которые имеют наиболее важное отношение к теме.

Начиная рассматривать этот вопрос, необходимо сразу уточнить, что такие положения принимают законодатели муниципалитетов и других территориальных образований.

Их содержание не может идти в разрез с правовыми актами, принятыми на уровне РФ. При этом, такие документы не устанавливают правила, признания безнадежности к взысканию, имеющие отношение к федеральному бюджету.

Другими словами, руководствоваться такими положениями можно, когда речь идёт о каких-либо местных платежах. Для внесения ясности приведём пример:

«Предположим, что вопрос поднят о пенях за не вовремя уплаченную арендную плату. А арендованное помещение находиться в собственности муниципалитета. Вместе с тем, данные финансовые средства должны были поступить не в бюджет РФ, а в местный».

Вот когда можно обращаться к этим документам. По таким сложным вопросам, когда необходимо выяснять в чьем приоритете находится принятие законодательных документов, лучше обратиться за советом к профессиональному юристу.

Законы, управляющие данной сферой

Стремительно меняющиеся правила, регулирующие действительность добрались и до ситуации связанной с признанием безнадежности взыскания. Согласно действующим законодательным документам, выполнением действий, направленных на признание безнадежной к взысканию задолженности, занимается главный администратор доходов бюджета.

Это орган государственной власти. Такие органы действуют на уровнях Федерации, Субъектов Федерации, муниципалитетов и других территориальных образований.

Здесь следует уточнить, что названия таких организаций в каждом территориальном образовании разные. А вот объединяет их то, что они находятся под управлением организаций, отвечающих за формирование бюджетов.

Они и принимают нормативно-правовые акты (НПА) о признании безнадежной к взысканию задолженности. Если у вас возникает вопрос по управленческим организациям в вашем регионе, то позвоните нам и задайте его.

Если говорить о полномочиях главного администратора доходов бюджета, то их устанавливает законодательство о бюджетной политике. Мы рассмотрим вопрос о полномочиях ниже. Читайте дальше.

Действия или бездействия, выполняемые данным государственным органом, призваны обеспечить наполняемость бюджетов разных уровней.

Для достижения поставленных целей, главный бюджетный администратор имеет полномочия:

1. Устанавливает подчинённость администраторов
2. Осуществляет деятельность, связанную с составлением отчётов
3. Контролирует общий объем и соблюдение временных периодов платежей
4. Организовывает взыскание недоимок
5. Осуществляет возврат лишних уплаченных финансов
6. Взаимодействует с другими представителями власти
7. Занимается другими вопросам, связанными с финансовой политикой.
8. Выносит решение о признании безнадежной к взысканию задолженности

В зависимости от ситуаций, полномочия бюджетного администратора могут проявлять гибкость. Полная информация содержится в статье 160.1 Бюджетного кодекса РФ.

Что же касается последнего пункта, то для разрешения данных вопросов, законодательством установлены критерии, на которых основывается должностное лицо, принимая решение.

Основания для признания безнадежности взыскания

Часто случается так, что взыскать различные платежи, например, такие как неустойки, пенни, проценты не представляется возможным. Так как же определить возможность или невозможность?

Для этого законодатель установил несколько обстоятельств, наличие или отсутствие которых, даёт право принять решение о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности.

Среди таких обстоятельств нужно выделить:

• Смерть должника
• Признание должника несостоятельным
• Удаление организации должника из ЕГРЮЛ
• Окончание срока давности
• Решение ФССП об окончании принудительного взыскания

Изложив критерии для определения по данному вопросу, хочется обратить внимание на то, что любое обстоятельство из этого списка должно быть подтверждено документально. Для осуществления сбора документов, следует воспользоваться помощью юриста, так как некоторые моменты, имеют дополнительные тонкости.

Дополнительные нюансы по этой теме

В принципе, нужно обмолвиться о том, что настоящее положение вещей довольно запутанное. Прежде всего, это связано с тем, что в настоящее время существует ряд проектов нормативно-правовых актов. В будущем, они должны объединить и конкретизировать все положения относительно всех упомянутых в нашей публикации моментов.

Так, например, существует постановление правительства РФ относительно порядка признания безнадежной к взысканию задолженности от 05.06. 2016 года

Данное постановление содержит нормы, согласно которым, властные органы территориальных образований должны устанавливать правила, на которые должны ориентироваться администраторы доходов бюджета.

Кстати, на основании именно этого постановления, органы местного самоуправления и принимают различные положения по регулированию вопросов, с признанием безнадежными к взысканию задолженностей.

Идеальным вариантом устранения различных пробелов в знаниях, относительно этой темы, будет консультация юриста. Звоните!

Источник: https://yur-usl.ru/vzyskanie-dolgov/poryadok-priznaniya-beznadezhnoj-vzyskaniyu-zadolzhennosti.html

Признание задолженности безнадежной к взысканию: дебиторская и кредиторская, исковое заявление и признание

К сожалению, большинство хозяйствующих субъектов сталкиваются с недобросовестным выполнением договорных условий в отношении уплаты за поставленную продукцию или реализованные услуги.

В некоторых ситуациях удается вернуть долг посредством судебного иска, в других случаях должник выполняет обязательства с нарушением изначальных сроков соглашения. Однако случается и так, что задолженность невозможно истребовать.

При определенных обстоятельствах такой долг может быть признан безнадежным и быть списанным в бухучете.

Понимая, как правильно списать безнадежный к взысканию долг, предприниматель сможет избежать штрафов от сотрудников налоговой службы.

Как составить исковое заявление

Законопроекты предусматривают возможность признания задолженности безнадежной к взысканию самим налогоплательщиком. Для этого по истечению срока давности физлицо должно предоставить в суд исковое заявление. Форму заявления вы можете скачать здесь. В документе указывают следующие обязательные реквизиты.

1. Как называется суд, куда составляют иск
2. Кто является истцом, где он проживает. Если это предприятие, кто является представителем его интересов, адрес
3. Описание сложившейся ситуации, требования истца
4. Подпись истца или представителя

Правила списания долга

Порядок списания описывает Положение о списании, принятое на предприятии. Пошаговая инструкция фиксируется в локальных нормативных актах. В них определяют основные параметры:

• когда долг признают безнадежным
• почему осуществляется списание долговых обязательств
• как списать обязательства в налоговых и бухгалтерских документах

Если учетные правила предприятия предполагают резерв сомнительной задолженности, денежные средства списывают с помощью проводок:

• Дт 63 Кт 62 – списание дебиторских долгов
• Дт 007 – списывается безнадежная нереальная задолженность с помощью забалансового счета

Резерв по сомнительному долгу создается в бухучете с целью отражения в бухгалтерском отчете компании достоверную информацию о дебиторской задолженности. Данный резерв имеет оценочное значение. Обязательно любое его изменение в сторону уменьшения или увеличения вносится в состав прибыли или издержек.

Выдержка из закона гласит: «…для применения норм п. 139.2 ст. 139 Кодекса необходимо создание резерва сомнительных долгов относительно текущей дебиторской задолженности, являющейся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи)».

Также «…если налогоплательщиком был сформирован налоговый кредит при предварительной оплате товаров, которые не были поставлены,и кредиторская задолженность по которым подлежит списанию согласно мировому соглашению, то в налоговом периоде, в котором происходит списание этой дебиторской задолженности, налогоплательщику необходимо откорректировать сумму налогового кредита, сформированного при предварительной оплате не поставленных товаров. При этом уменьшение налогового кредита осуществляется на основании бухгалтерской справки».

Необходимые документы

Дебиторская задолженность и кредиторская также подтверждаются документами:

• документ, подтверждающий срок давности
• ведомость ИНВ-17
• бухгалтерские выписки
• акт сверки суммы долговых обязательств

Судебной практике в Российской Федерации известны случаи, когда решение суда в отношении организации было отменить пени и штрафы, которые назначил налоговый орган, по причине того, что общество уже закрылось. Но госпошлина все равно оплачивается. Также часть имущества действующего предприятия при недоимке могут признать принадлежащим другим лицам.

Судебная практика

Дело № 2А-1088/2018 было рассмотрено в 2018 году 22 июня Воткинским районным судом УР и вынесено решение № 2А-1088/2018 2А-1088/2018 ~ М-891/2018 М-891/2018 по административному иску межрайонной налоговой инспекции РФ №3 к ответчику Цвилеву К. А. Предметом иска стало взыскание санкций и обязательных платежей.

Налоговая служба подала в суд прошение взыскать с ответчика долг, образованный в 2012 году по единому, земельному и транспортному налогу. В связи с невыплатой задолженности истец обратился в судебную инстанцию о выдаче приказа суда. Мировой судья вынес постановление о взыскании с ответчика задолженности в полном объеме.

Часть средств были выплачены и обращены в счет существующей задолженности. После отмены судебного приказа ответчик обратился в налоговый орган для возврата взысканных денег.

В суде ответчик руководствовался ФЗ № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и просил признать задолженность безнадежной, отказать в ее взыскании и списать.

Суд основывался на 44 статье 2 пункте НК РФ

«обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора»

а также статей 175-180, 293, 294 КАС РФ решил оставить без удовлетворения иск Межрайонной инспекции налоговой службы РФ №3.

Источник: https://dolgi-dolgi.ru/reshenie-problemnyh-zadolzhennostej/beznadezhnaya-k-vzyskaniyu-zadolzhennost/

Статья 59 НК РФ. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание (выдержка)

признания банкротом гражданина в соответствии с — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

Налоговая недоимка, нереальная ко взысканию: разъяснения Высшего арбитражного суда

Если два месяца закончились, а недоимку со счета не взыскали, инспекторы могут сделать это через суд.

Если год закончился, а недоимку за счет имущества так и не взыскали, инспекторы могут сделать это через суд. Соответствующее заявление подается не позднее двух лет после завершения срока, отведенного для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Если иск о взыскании

Районный суд о признании недоимки по налогу безнадёжной

Налогоплательщик налог не заплатил, в связи с чем инспекция направила ему требование, которое также исполнено не было.

https://www.youtube.com/watch?v=1568dJtRLS0

В целях взыскания налога инспекция приняла письменное решение об обращении к мировому судье за судебным приказом.

Посчитав шестимесячный срок на взыскание налога в судебном порядке пропущенным, Гудков обратился в районный суд со следующими требованиями: — о признании незаконными действий, связанных с направлением налогового уведомления об уплате транспортного налога и соответствующего требования налогового органа, а также решения о взыскании налога, — о признании суммы недоимки безнадёжной к взысканию, а обязанности по уплате налога

Порядок принятия решений о признании задолженности безнадежной к взысканию

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41. Это быстро и бесплатно! НК России предусматривается полный список обстоятельств, в рамках которых будет признаваться безнадежной в целях налогооблагаемого дохода.

Все перечисленные положения предусматривают ту ситуацию, в которой плательщик налогов может признать долг сомнительным и подсоединить его в акт инвентаризации по окончании года.

Налоговая недоимка, нереальная ко взысканию: разъяснения Высшего арбитражного суда

Напомним, что работники ИФНС вправе взыскать недоимку двумя способами: за счет средств на банковском счете, либо за счет имущества налогоплательщика.

Срок для взыскания недоимки со счетов в банке установлен статьей 46 НК РФ. Данный срок равен двум месяцам с момента, когда истекло время, отпущенное для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Если два месяца закончились, а недоимку со счета не взыскали, инспекторы могут сделать это через суд.

Соответствующий иск налоговики вправе подать не позднее шести месяцев после завершения срока, отведенного для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Срок для принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества установлен статьей 47 НК РФ. Этот срок равен одному году с момента, когда истекло время, отпущенное для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Если год закончился, а недоимку за счет имущества так и не взыскали, инспекторы могут сделать это через суд.

Соответствующее заявление подается не позднее двух лет после завершения срока, отведенного для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Если иск о взыскании недоимки не подан вовремя, у налоговиков остается последняя возможность — ходатайствовать в суде о восстановлении сроков подачи иска.

Возможно, судьи сочтут, что опоздание вызвано уважительными причинами. В таком случае срок будет продлен.

Это в равной степени относится к искам о взыскании недоимки за счет средств на счете и к искам о взыскании недоимки за счет имущества.

Дальнейшая судьба недоимки, нереальной ко взысканию

Если ИФНС пропустила вышеуказанные сроки и не ходатайствовала об их восстановлении (либо ходатайствовала, но получила отказ), то недоимка становится нереальной ко взысканию. Это значит, что налоговики уже не смогут принудительно взыскать эти деньги, и де-факто долг перед казной аннулирован.

Но де-юре нереальные ко взысканию налоги, пени и штрафы по-прежнему числятся, как задолженность перед бюджетом.

Причина в том, что хотя инспекторы лишились возможности взыскать недоимку, но обязанность налогоплательщика по ее уплате не прекратилась. Это подчеркивает Пленум ВАС РФ в комментируемом постановлении.

Как следствие, недоимка продолжает фигурировать на лицевом счете налогоплательщика, и ее указывают в справке о состоянии расчетов с бюджетом.

Правда, в выданной справке инспекция должна указать, что налоговый орган пропустил сроки и утратил возможность взыскать недоимку. Как говорится в постановлении Пленума ВАС РФ, такая формулировка нужна для соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения объективной информации.

При каких обстоятельствах налоговики спишут недоимку

Существует несколько оснований для исключения недоимки из лицевого счета налогоплательщика: ликвидация компании, банкротство предпринимателя, смерть физического лица и ликвидация проблемного банка, в котором «зависли» налоги, пени, или штрафы.

Если данные обстоятельства отсутствуют, то списать недоимку можно единственным способом — на основании судебного акта, подтверждающего, что инспекторы утратили возможность взыскания недоимки в связи с истечением срока взыскания. Это следует из Порядка списания задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентам**, и это подтверждает Пленум Высшего арбитражного суда.

В комментируемом постановлении разъясняется, о каких судебных актах идет речь. Так, для списания безнадежной недоимки подойдет решение по любому налоговому спору. Главное, чтобы в нем был сделан вывод о том, что инспекторы утратили возможность взыскания недоимки из-за истечения срока взыскания. Подобный вывод может содержаться, в числе прочего, в мотивировочной части судебного решения.

Кроме того, судебным актом, позволяющим списать недоимку, является отказ налоговикам в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании.

При наличии любого из таких судебных актов инспекторы обязаны исключить недоимку из лицевого счета немедленно после вступления данного акта в силу.

От себя добавим, что налогоплательщикам лучше принести в ИФНС копию решения суда, и тем самым ускорить процесс списания (подробнее об этом читайте в статье «Как налоговики будут списывать долги по налогам, пеням, штрафам и процентам»).

Какое исковое заявление должен подать налогоплательщик

Судебное разбирательство, которое приведет к списанию безнадежной недоимки, могут инициировать не только налоговики, но и налогоплательщики.

В комментируемом постановлении Пленума ВАС РФ говорится, какое исковое заявление нужно подать.

Это заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Возможны и другие варианты. В частности, в ситуации, когда ИФНС выдала справку о состоянии расчетов с бюджетом, и не указала на невозможность взыскания безнадежной недоимки, действия налогоплательщика будут иными. Сначала нужно письменно обратиться в инспекцию с просьбой внести в справку соответствующую отметку. И в случае отказа обжаловать в суде бездействие налоговиков.

Если же инспекторы зачтут безнадежную ко взысканию недоимку в счет переплаты по другим налогам, то в суд надо подать заявление о признании недействительным решения о проведении зачета. Сделать это можно в течение трех месяцев с момента получения данного решения (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

А вот подавать иск с требованием исключить безнадежную задолженность из лицевого счета бессмысленно. Судьи такие требования не удовлетворяют, поскольку, по их мнению, запись на лицевом счете о наличии недоимки не нарушает права налогоплательщика. Такой вывод сделан, в частности, в определении ВАС РФ от 12.08.09 № ВАС-9893/09.

Погашение безнадежной недоимки

Если налогоплательщик добровольно перечислил задолженность с пропущенным сроком взыскания, не дожидаясь ее списания, то рассчитывать на возврат он уже не может.

Пленум ВАС РФ разъяснил: пока судебное решение не вступило в силу и недоимка не признана безнадежной ко взысканию, обязанность по ее уплате сохраняется. Поэтому перечисление такой недоимки не является переплатой.

Следовательно, вернуть ее по правилам статьи 78 НК РФ нельзя.

* Другим вопросам, к которым обратился ВАС РФ в постановлении № 57, будут посвящены отдельные статьи.

** Полное наименование документа — Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/9/7838